contabilidad de retenciones

Área Contabilidad (NIIF) y Costos

IV

Contabilización del régimen de retenciones del IGV
Ficha Técnica
Autor : Dr. Pascual Ayala Zavala
Título : Contabilización del régimen de retenciones del IGV
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 264 - Primera Quincena de Octubre 2012

1. Introducción
Con el fin de mostrar en forma práctica los registros contables
que se derivan de la aplicación delrégimen de retenciones del
IGV, hemos elaborado el presente artículo, en el que de forma
sucinta tratamos en qué consiste este régimen relacionado
con el IGV y mostramos el desarrollo de un caso práctico, en
el que podemos ver en forma simultánea cómo influye esta
operación en la contabilidad del proveedor y del cliente,
utilizando las cuentas del Plan Contable General Empresarial,
en el queel cliente actúa como sujeto activo y el proveedor
como sujeto pasivo.

2. Régimen de retenciones del IGV
Desde el 1 de junio del año 2002, se encuentra vigente en nuestro país un procedimiento denominado Régimen de Retenciones
N° 264

Primera Quincena - Octubre 2012

del IGV, que fue aprobado por la Resolución de Superintendencia
N° 037-2002/SUNAT del 19.04.02.
Este procedimientotiene por finalidad asegurar la cobranza
por parte del fisco, el IGV al proveedor de la operación
que ya realizó, cuyo valor fuera mayor a S/.700 referente
a las ventas de bienes, primera venta de bienes inmuebles,
prestación de servicios y contratos de construcción gravada
con el IGV.
El procedimiento comprende la retención efectuada por el cliente, denominado agente de retención, del importe acancelar al
proveedor (100 %) un porcentaje fijado en 6 %, cancelado en
este caso solo el 94 %.
El importe a cancelar comprende la suma total obligado a pagar
el que adquiere el bien, el servicio o quien encarga la construcción, monto que incluye los tributos que gravan la operación,
en este caso el monto del IGV.
Monto de la compra S/.10,000.00
IGV 18 %
S/.1,800.00
Monto total a pagarS/.11,800.00
6 % Retención
S/.708.00

Actualidad Empresarial

IV-11

IV

Aplicación Práctica

El cliente cancela al proveedor S/.11,092.00 (S/.11,800 S/.708.00).
Cancelan al fisco
Total

S/.708.00
S/.11,800.00

Proceso del régimen de retenciones del IGV

Proveedor
Pasivo
Sujeto

Cliente

Proveedor

Sunat

Cliente

Operaciones
1. Venta de bienes

Sujeto activo

2.Venta de servicios
3. Contratos de construcción

Agente de retención (designado por la Sunat)

Deuda 100 %

Caso práctico
Cancela 94 %

Empresa Informática S.A.
Cancela 6 %

3. Sujetos que intervienen en el régimen de retenciones
Cliente: designado por la SUNAT como “Agentes de retención”:
es el adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio
o quien encarga laconstrucción.
Proveedor: es el vendedor del bien mueble o inmueble, prestador del servicio o al que ejecuta los contratos de construcción,
en las operaciones gravadas con el IGV.
Operación realizada con un proveedor no designado agente
de retención proveedor cliente, designado agente de retención
acreditado mediante “certificado de agente de retención” compra retiene el 6 %.
Operación realizada conun proveedor no designado agente
de retención PROVEEDOR Designado agente de retención
CLIENTE Designado agente de retención COMPRA NO RETIENE EL 6 %.
Cliente

Proveedor

Agente de retención

No es agente de retención Retiene el 6 %

Agente de retención

Agente de retención

No retiene

No es agente de retención No es agente de retención No retiene
No es agente de retención Agentede retención

No retiene

Conforme lo señala el artículo 7° de la R.S. N° 037-2002/SUNAT,
el agente de retención efectuará la retención en el momento en
que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se
efectuó la operación gravada con el IGV; aun cuando se cancele
hacia un tercero, el agente de retención deberá emitir y entregar
el “comprobante de retención” al proveedor....