CONTABILIDAD FISCAL TP

MÓDULO 1, UNIDAD 1, OBJETIVO 1.
1. Se requiere determinar la renta gravable de un inmueble adquirido en el mes de Enero
del año 2006, por un monto de Bs.F 3.000.000,0., y el mismo fue vendido el 30 de
Diciembre de 2006 por Bs.F 4.250.000,00.
a.- Determinación del factor de actualización:
I.P.C 31/12/2006

614,83179
=

I.P.C 01/01/2006

a
Descripción
Inmueble

=

1,16062529,74374

b

c

d

e
cxd

f
e-c

Fecha de
Adquisición

Costo Histórico

Factor de
Actualización

Monto
Ajustado

Ajuste por
Inflación

Ene-06

3.000.000

1,16062

3.481.863

481.863

b.- Tratamiento Contable Fiscal:
Precio de la Venta

Bs.

Bs.

3.481.863

Bs.

Menos:
Costo Histórico
Bs.
Incremento por Ajuste Bs.
Sub-Total

4.250.000

768.1373.000.000
481.863

Renta Gravable

2. ¿Qué contribuyentes de conformidad a la Ley de Impuesto sobre La Renta no están
sujetos a realizar el ajuste inicial por inflación?.

El Art. 173 de LISLR, Parágrafo Primero establece: “Los contribuyentes que
habitualmente realicen actividades empresariales no mercantiles y que lleven libros de
contabilidad, podrán acogerse al sistema de ajuste porinflación en las mismas condiciones
establecidas para los obligados a someterse al mismo. Una vez que el contribuyente se haya
2

acogido al sistema integral de ajuste a que se contrae este Título, no podrá sustraerse de él,
cualquiera que sea su actividad empresarial”.
Se consideran como contribuyentes no sujetos a realizar el ajuste inicial por inflación,
quienes realicen las siguientesactividades no mercantiles:
♦ Las Fundaciones y las Asociaciones Civiles sin fines de lucro.
♦ Los Centros Educativos.
♦ Las actividades profesionales como: contaduría, abogacía, la medicina, la ingeniería, la
arquitectura, administradores, entre otras.
♦ Las personas naturales que den en arrendamiento sus bienes inmuebles y las personas
naturales que vendan sus bienes inmuebles.
♦Empresariales no mercantiles que posean activo y pasivo no monetarios.
♦ Que lleven libros de contabilidad.
La Ley de Impuesto Sobre la Renta contempla que cualquier contribuyente puede
acogerse al sistema de reajuste regular por inflación, siempre y cuando realicen habitualmente
actividades empresariales no mercantiles y lleven debidamente sus libros y registros de
contabilidad, con la salvedad queno podrá sustraerse de él.

3. Se requiere determinar el ajuste inicial por inflación de un Terreno adquirido en el mes
de Enero del año 2006, por un monto de Bs.F 5.000,00., al 31 de Diciembre de 2006.
Aplicamos la fórmula a:
I.P.C 31/12/2006

x 100 – 100

I.P.C 01/01/2006

614,83179
=

x 100 – 100 = 16,06212 %

529,74374

Aplicamos la fórmula b:
I.P.C 31/12/2006 – I.P.C.01/01/06
I.P.C. 01/01/06

x 100

(614,83179 – 529,74374)
=

529,74374

Aplicamos la fórmula c:
I.P.C 31/12/2006

614,83179
=

I.P.C 01/01/2006

=

1,16062

529,74374

3

x 100 = 16,06212 %

Hoja de trabajo de ajuste inicial de los activos depreciables.
a

b

c

Fecha de
Adquisición
de los
Descripción Activos Fijos
del Activo Depreciables

d

e

IPC del mesde la
adquisición

Ene-06

614,83179

529,74374

j
Ajuste
Inicial Por
Inflación
de los
Costos
Históricos
(g-f)

k

l

Amortizac.
acumulada
histórico al
cierre del
primer
ejercicio

i
Deprec.
Acumulada
Actualizada
al cierre del
primer
ejercicio
(h * e)

Ajuste
Inicial de la
Depreciac.
Acumulada
Histórica
(i-h)

-

-

803

-

h

g

CostoFactor de
Adquisición
Actualización Históricos de
IPC (F) / IPC (I) los activos
(c / d)
Depreciables

IPC. Al
cierre del
Ejercicio
Gravable

Terreno

f

1,16062

5.000

Costo
Adquisición
Actualizado
al cierre
( f * e)
5.803

M2

M3

Ajuste
Inicial por
inflación
neto
( j - k)

M1
Ajuste
Inicial 1er
Ejercicio
costo
adquis.
Columna
j

Ajuste
Inicial 1er...