contabilidad

ÍNDICE
Párrafos
Norma de Información Contable- Chile Nº 12
Impuestos a la Renta
OBJETIVO
ALCANCE
DEFINICIONES
Base tributaria
RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS
CORRIENTES
RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS
DIFERIDOS
Diferencias temporarias tributables
Combinaciones de Negocios
Activos Contabilizados a Valor Justo
“Goodwill”
Reconocimiento Inicialde un Activo o Pasivo
Diferencias temporarias deducibles
“Goodwill”
Reconocimiento inicial de un activo o pasivo
Pérdidas y Créditos Tributarios No Utilizados
Re-evaluación de los Activos por Impuestos Diferidos No Reconocidos
Inversiones en Afiliadas, Sucursales, Coligadas y Participaciones en Negocios
Conjuntos
VALORIZACIÓN
1-4
5-11
7-11
12-14
15-45
15-23
19
20
21-21B
22-2324-33
32A
33
34-36
37
38-45
46-56

RECONOCIMIENTO DE IMPUESTOS CORRIENTES Y DIFERIDOS
Partidas reconocidas en utilidad o pérdida
Partidas reconocidas fuera de utilidad o pérdida
Impuesto diferido producto de una combinación de negocios
Impuesto corriente y diferido derivado de transacciones con pagos basados en
acciones
PRESENTACIÓN
Activos y pasivos por impuestos
CompensaciónGasto por impuestos a la renta
Gasto (ingreso) por impuesto a la renta relacionada con las utilidades o pérdidas
de las actividades ordinarias
Diferencias de cambio en los activos o pasivos por impuestos diferidos en
moneda extranjera
INFORMACIÓN A REVELAR
FECHA DE VIGENCIA
ANEXO A: EJEMPLOS DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS
ANEXO B: ILUSTRACIONES SOBRE CÁLCULOS Y PRESENTACIÓN
57-68C
58-60
61A-65A66-68
68A-68C
69-78
69-76
71-76
77-78
77-77A
78
79-88
89-95

Norma de Información Contable- Chile Nº 12
Impuestos a la Renta
Objetivo
El objetivo de esta Norma es recomendar el tratamiento contable para los impuestos a la
renta. El principal tema en discusión al contabilizar los impuestos a la renta es cómo tratar las
consecuencias tributarias actuales y futuras de:
(a)
larecuperación (liquidación) futura del valor de libros de los activos (pasivos) que se
reconocen en el estado de situación financiera de una entidad; y
(b)
las transacciones y otros hechos del período en curso que se reconocen en los estados
financieros de una entidad.
Es inherente en el reconocimiento de un activo o pasivo que la entidad que informa espere
recuperar o liquidar el valor delibros de ese activo o pasivo. Si es probable que la
recuperación o liquidación de ese valor de libros vaya a dar lugar a pagos mayores (menores)
de impuestos futuros de los que se tendrían si dicha recuperación o liquidación no tuviera
consecuencias tributarias, la presente Norma exige a la entidad reconocer un pasivo (activo)
por impuestos diferidos, con ciertas excepciones limitadas.
Esta Normaexige a la entidad contabilizar las consecuencias tributarias de transacciones y
otros hechos en la misma forma que contabiliza esas mismas transacciones y otros hechos.
Por lo tanto, en el caso de transacciones u otros hechos que se reconocen en utilidad o
pérdida, los correspondientes efectos tributarios también se reconocen en utilidad o pérdida.
Para transacciones y otros hechos que sereconocen fuera de utilidad o pérdida (en otros
resultados integrales o directamente en el patrimonio), los correspondientes efectos tributarios
también serán reconocidos fuera de la utilidad o pérdida (en otros resultados integrales o
directamente en el patrimonio, respectivamente). Asimismo, el reconocimiento de los activos
y pasivos por impuestos diferidos en una combinación de negociosafecta el monto del
“goodwill” que surge en una combinación de negocios o el monto de la ganancia por compra
ventajosa reconocida.
Esta Norma también trata el reconocimiento de los activos por impuestos diferidos que se
originan de las pérdidas o créditos tributarios no utilizados así como, la presentación de los
impuestos a la renta en los estados financieros y la información a revelar sobre...