Contabilidad

MECANICA O DINAMICA DE LAS CUENTAS

ELEMENTO 1

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en instituciones financieras, y las cuentas por cobrar.
Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio económico se efectuarán sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la presentación de estados financieros, seidentificará la parte corriente de la que no lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarán para su presentación en el rubro de pasivo que corresponda.

10 CAJA Y BANCOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como losdepósitos en instituciones financieras. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición
o uso.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en tránsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
105 Certificados bancarios
106 Depósitos en instituciones financieras107 Fondos sujetos a restricción

* 101 Caja. Efectivo en caja.
* 102 Fondos fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado.
* 103 Efectivo en tránsito. Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de la empresa, así como los que se encuentren en poder de las empresas transportadoras de caudales.
* 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras.Saldos de efectivo de la empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.
* 105 Certificados bancarios. Depósitos en instituciones financieras representados por certificados.
* 106 Depósitos en instituciones financieras. Depósitos en ahorros y a plazo determinado.
* 107 Fondos sujetos a restricción. Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por disposición de algunaautoridad competente o por mandato judicial.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.

DINÁMICA DE LA CUENTA 10

Es debitada por: | Es acreditada por: |
• Las entradas deefectivo a caja y por reembolsos de fondos fijos.• Los depósitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de efectivo por medios• Las salidas de efectivo por pagos a través de caja y bancos y de fondos fijos. | • Los pagos por medio de cheques, medios electrónicos u otras formas electrónicas y otras formas de ingreso de efectivo.• La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambiode la moneda extranjera. |

COMENTARIOS
Los fondos fijos son montos de cuantía determinada, que son reembolsables para mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en Caja son variables.
En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aquéllas que tienen fines específicos, tales como las que corresponden a fideicomisos.
Para propósitos del estado de flujos deefectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restricción, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los equivalentes de efectivo se encuentran contenidos en la cuenta 11 Inversiones al valor razonable y disponible para la venta.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:

− NIC 21 Efecto de las variaciones de lostipos de cambio de monedas extranjeras
− NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
− NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
− NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar la presentación del estado de flujos de efectivo se regula por la NIC 7 Estado de flujos de efectivo.

11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA

CONTENIDO
Incluye...