contabilidad

2.03 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Este estado es un informe contable que muestra una clasificación de los ingresos y egresos de efectivo producidos durante un determinado período, pudiendo utilizarse en su preparación, el método directo o el método indirecto.

En caso de presentarse el Estado de Flujo de Efectivo mediante el método directo, se utilizará el formato que se identifica con laletra D, y de presentarse mediante el método indirecto, se utilizará el formato de la letra I.

El estado de Flujo de Efectivo deberá contener la siguiente información, teniendo presente que para el método directo, se deberá considerar el contenido de las letras A (A.1, A.2 y A.3) y B siguientes.

Por el contrario, si se utiliza el método indirecto, se deberá considerar la información contenidaen las letras B, A.2 y A.3, de estas instrucciones.














5.03.01.00 Método del estado de flujo de efectivo

Identifica el método utilizado para la preparación del Estado de Flujo de Efectivo.

A FLUJO NETO TOTAL DEL PERIODO

A.1 FLUJO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE LA OPERACION

5.41.11.00 Flujo neto originado por actividades de la operación:

Representa elefectivo neto ingresado o desembolsado durante el período informado, producto de operaciones que afectan los resultados de la empresa. Estará representado por la suma de los rubros que se indican a continuación:

5.41.11.10 Recaudación de deudores por ventas:

Ingresos de efectivo obtenidos durante el período por concepto de cobranza de facturas y otros documentos relacionados directamentecon los ingresos de la explotación.

5.41.11.20 Ingresos financieros percibidos:

Intereses producidos por préstamos otorgados y por instrumentos de deuda emitidos por otras entidades, incluidos los definidos como Efectivo Equivalente.

Los intereses devengados por las inversiones definidas como efectivo equivalente, se considerarán como ingresos percibidos.

5.41.11.30 Dividendos yotros repartos percibidos:

Dividendos de cualquier tipo y repartos de utilidades, provenientes de inversiones temporales o permanentes.

5.41.11.40 Otros ingresos percibidos:

Ingresos de efectivo derivados de operaciones distintas a las definidas en los códigos anteriores.

Si el monto clasificado en este código supera el 10% de la suma de los valores incluidos en los códigosanteriores, deberá detallarse en nota a los estados financieros.

5.41.11.50 Pago a proveedores y personal (menos):

Egresos de efectivo relacionados directamente con la adquisición o fabricación de bienes realizables, servicios y remuneraciones incluidos en los costos de explotación y gastos de administración y ventas.

5.41.11.60 Intereses pagados (menos):

Gastos financieros desembolsados,originados en obligaciones de cualquier tipo y que se han reconocido en resultados.

5.41.11.70 Impuesto a la renta pagado (menos)

Desembolsos derivados del pago de los impuestos anuales a la renta, incluidos aquellos que se consideran pagos provisionales.

5.41.11.80 Otros gastos pagados (menos)

Desembolsos derivados de otros gastos fuera de la explotación no incluidos en los códigos5.41.11.50, 5.41.11.60 y 5.41.11.70.
Los desembolsos derivados de los gastos por emisión y colocación de acciones y de obligaciones con el público, se deberán incluir en los códigos 5.41.12.65 y 5.41.12.70, respectivamente:

Si el monto clasificado en este código supera el 10% de la suma de los valores incluidos en los códigos anteriores, deberá detallarse en nota a los estadosfinancieros.

5.41.11.90 Impuesto al Valor Agregado y otros similares pagados (menos):

Impuestos de esta naturaleza desembolsados en favor del Fisco.

Aún cuando este tipo de impuestos no afecta normalmente los resultados de la entidad, el flujo originado por ellos se incluye dentro de la operación por estar implícito en los ingresos y pagos de clientes y proveedores.

Se exceptúa de lo...