contabilidad

UNIVERSIDAD DEL BÍO-BÍO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y ADMINISTRACIÓN

MEMORIA PARA OPTAR A TÍTULO DE CONTADOR AUDITOR

“CAUSAS Y EFECTOS DEL DELITO TRIBUTARIO POR
FACTURAS FALSAS EN LOS CONTRIBUYENTES”.

ALUMNOS

: DENISSE MORA R.
HUGO MORA S.

PROFESOR GUIA

: Sr. JOB COLLAO C.

Concepción, Agosto 2007

ABREVIATURAS
ART.

= Articulo.CIRC.

= Circular.

C.T.

= Código Tributario.

D.T.E.

= Documento Tributario Electrónico.

D.F.L.

= Decreto de Fuerza de Ley.

D.L.

= Decreto Ley.

INC.

= Inciso.

I.V.A.

= Impuesto al Valor Agregado.

L.I.R.

= Ley de Impuesto a la Renta.

Nº

= Número.

PAG.

= Página.

S.I.I.

= Servicio de Impuestos Internos.

DEDICATORIA

(A nuestra queridaHija Kathalina
Por darnos la fuerza y energía
necesaria para terminar con esta etapa
tan importante en nuestra vida,
Es la luz que nos guía hasta el final.)

RESUMEN
El presente trabajo pretende dar a conocer aspectos teóricos del delito tributario
que permitan al lector identificar las formas mas comunes de dichos ilícitos, como así
también aspectos relevantes de las formas de comisión,de la prueba y de la recopilación
de antecedentes para detectar estas figuras penales. En este estudio cobra especial
importancia uno de los medios de comisión de los delitos tributarios: la Factura Falsa.
Respecto de ella se pretende dar a conocer primeramente su concepto y la incidencia legal
y reglamentaria de su utilización. En segundo lugar, se darán herramientas para saber
identificarla factura falsa en las labores de fiscalización que realiza el Servicio de
Impuestos Internos.

INDICE GENERAL
Pág.
Dedicatoria
Abreviaturas…..….…………………………………………………….……………
Resumen….……………………………………………………………….…………

1.
2.

CAPITULO I : INTRODUCCION
1.

Objetivos………………………….……….………………………………...…
a. Objetivos Generales…..…….……………………………….….………
b. ObjetivosEspecificos…………………………………………......……
c. Metodología de Trabajo…………….………………………….…….…

8.
8.
8.
9.

CAPITULO II: MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL
2. Potestad Tributaria………...……………..…………………………….………
3. Servicio de Impuestos Internos………….……………………………..………
4. La Obligación Tributaria……………….…………………………….………..
a.- Concepto de Tributo…………………………………………….....……
b.- Clasificación de los Tributos………………………………….….…..…
c.- Concepto de Obligación Tributaria……………………………..………d.- Elementos mas Relevantes de la Obligación Tributaria……….……….

10.
10.
10.
11.
11.
14.
14.

5.

El Delito Tributario…………………………………………………….…...…
a.- Concepto de Delito…………………………………………….……….
b.- Concepto de Delito Tributario……………………………….…………

15.
15.
16.

6. Delitos Tributarios Creados a partir de Julio 2001……………………….……
7. Nociones Preliminares de EvasiónTributaria…………………………....……
a.- Concepto de Evasión Tributaria…………………………….……….….
b.- Concepto de Elusión Tributario………………………………….……..
8. Concepto de Factura………………………………………………….…..……
9. Importancia de la Factura…………………………………..……………..…...
10. Requisito de las Facturas………………………………...…………….………
a.- Requisitos………………………………………………………….……

21.
25.
25.
26.
26.
27.
27.
28.

11. Momento en que se deben Emitir lasFacturas……………..…………….……
a.- Venta de Bienes Corporales Muebles…………………………….…….
b.- Venta de Bienes Corporales Inmuebles……………...…………….…...
c.- Servicios…………………………………………………………..…….

30.
31.
32.
32.

12. Emisión Anticipada de la Factura……………………………………………...
13. Concepto de Factura Electrónica…………………………………..……..……
a.- Propósito de la Factura Electrónica………………………………..……
b.- Principales Características de la FacturaElectrónica……………..…….
c.- Ventajas de la Factura Electrónica para los Contribuyentes…….….…..
d.- Pasos a Seguir para Emitir una Factura Electrónica…………….……...
e.- Como debe ser Aprobado un D.T.E. por el S.I.I………………….….....
f.- Requisito para operar con Facturas Electrónicas…………………..…...

32.
33.
33.
33.
34.
34.
35.
35....