Contabilidad

   
Rentas Presuntas Agrícolas
I. Objetivo

a. Determinar la procedencia de mantenerse en el régimen de rentas presuntas cuando existe relación del contribuyente con otras entidades.

II. Antecedentes de hecho

a. La Sociedad ABC Limitada empresa agrícola formada por la Sociedad XYZ Ltda. y los señores Pérez, González y López, todos agricultores, con una participación de 15%, 45%, 35% y5% respectivamente.
 
b. La Sociedad XYZ Ltda. tiene entre sus socios al Sr. López y González, con un 50% cada uno.

c. Los ingresos obtenidos en el año 2007 ascienden a las siguientes cantidades expresadas en UTM

III. Antecedentes de Derecho

a. El inciso cuarto del artículo 20, N° 1, de la LIR señala que sólo podrán acogerse al régimen de presunción de renta contemplado en esta letralos contribuyentes propietarios o usufructuarios de predios agrícolas o que a cualquier título los exploten, cuyas ventas netas anuales no excedan en su conjunto de 8.000 unidades tributarias mensuales.

b. El inciso sexto señala que para establecer si el contribuyente cumple el requisito mencionado en la letra anterior, deberá sumar a sus ventas el total de las ventas realizadas por lassociedades y, en su caso, comunidades con las que esté relacionado y que realicen actividades agrícolas. Si al efectuar la operación descrita el resultado obtenido excede el límite de ventas establecido en dicho inciso, tanto el contribuyente como las sociedades o comunidades relacionadas con él deberán determinar a contar del año siguiente el impuesto de esta categoría mediante renta efectiva segúncontabilidad completa.

c. El inciso noveno señala que si después de aplicar las normas de los incisos anteriores, los contribuyentes cuyas ventas anuales no excedan de 1.000 unidades tributarias mensuales podrán continuar sujetos al régimen de renta presunta. Para determinar el límite de venta a que se refiere este inciso no se aplicarán las normas de los incisos sexto (normas de relación) yséptimo (normas relación) de esta letra.

d. El inciso décimo tercero señala que para los efectos de esta letra se entenderá que una persona está relacionada con una sociedad en los siguientes casos:

I) Si la sociedad es de personas y la persona, como socio, tiene facultades de administración o si participa en más del 10% de las utilidades, o si es dueña, usufructuaria o a cualquier otro títuloposee más del 10% del capital social o de las acciones. Lo dicho se aplicará también a los comuneros respecto de las comunidades en las que participen.

II) Si la sociedad es anónima y la persona es dueña, usufructuaria o a cualquier otro título tiene derecho a más del 10% de las acciones, de las utilidades o de los votos en la junta de accionistas.

III) Si la persona es partícipe en más de un10% en un contrato de asociación u otro negocio de carácter fiduciario, en que la sociedad es gestora.

IV) Si la persona, de acuerdo con estas reglas, está relacionada con una sociedad y ésta a su vez lo está con otra, se entenderá que la persona también está relacionada con esta última y así sucesivamente.

IV. Desarrollo

a. Determinación de la existencia de relaciones

i. La Sociedad XYZy los señores Pérez y González por tener más del 10% de participación están relacionados con la Sociedad ABC, por lo que deben sumar sus ventas para determinar el volumen requerido para mantenerse en el régimen de renta presunta.

ii. El Sr. López por tener una participación de más de un 10% está relacionado con la Sociedad XYZ, y como ésta está relacionada por su participación con la SociedadABC, el Sr. López está relacionado con esta última, por lo que debe sumar sus ventas para determinar el volumen requerido para mantenerse en el régimen de renta presunta.

b. Determinación del monto de ventas

i. Las ventas a considerar son las efectuadas por todos los contribuyentes señalados, las que ascienden a 10.650 UTM

c. Determinación del régimen tributario
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