contabilidad

Unidad II: El Proceso de planificación tributaria
TEORIA GENERAL DE LA PLANIFICACION TRIBUTARIA
La Planificación Tributaria (PT), es una interdisciplina, ya que requiere de conocimientos y destrezas de distintas ramas de las ciencias empresariales entre las cuales cabe señalar, a vía de ejemplo, Derecho Tributario, Contabilidad, Finanzas, Ingeniería Económica, Ingeniería Financiera,Administración Estratégica, Economía, etc.

Derecho Tributario: El Derecho Tributario es el conjunto de normas y principios que establecen los distintos tributos, los poderes y deberes tributarios de la Administración Tributaria, los derechos y las obligaciones tributarias de los contribuyentes, así como las distintas opciones tributarias que tienen estos para desarrollar sus actividades en formaeficiente.

Contabilidad: La contabilidad es un sistema de información económica y financiera de la empresa, que provee de información veraz, oportuna y transparente, en virtud de la cual los distintos usuarios de la información contable pueden tomar decisiones eficientes en materia tributaria.

Ingeniería Económica: La ingeniería Económica es una disciplina que estudia las distintas formas devalorización de las empresas y la valuación de las inversiones (VAN, TIR, BENEFICIO/COSTO, etc.) y que permite evaluar los distintos planes tributarios.













ESTRATEGIAS DE PLANIFICACION TRIBUTARIA
La búsqueda de la vía tributaria menos onerosa de entre todas las opciones que el ordenamiento jurídico otorga al contribuyente, es el objetivo fundamental de la planificacióntributaria (PT), lo que denominaremos “Estrategia de planificación tributaria.”
Las principales estrategias de la planificación tributaria pueden incidir sobre alguno de los siguientes elementos:
a) Estrategia que incide sobre el aspecto temporal, por ejemplo, anticipar gastos o diferir ingresos.

b) Estrategia que incide sobre el aspecto espacial, Por cambio de residencia, o ejecución de actividadesen zonas preferenciales.


c) Estrategia que incide sobre el aspecto subjetivo, por ejemplo, afectar bienes de la actividad; y luego, aportarlos a una sociedad como reorganización empresarial, según lo dispuesto en el artículo 64 del Código Tributario., para evitar la tasación fiscal.

d) Estrategia que incide sobre el aspecto objetivo, por ejemplo, enajenar derechos sociales en vez deacciones, o enajenar acciones o derechos en vez de bienes corporales muebles.


e) Estrategia que incide sobre la base imponible, por ejemplo, constituir empresa inmobiliaria que encargue construcción por suma alzada a empresa constructora del grupo empresarial, con el fin de evitar que el terreno se afecte con IVA.

f) Estrategia que incide sobre la tasa impositiva, por ejemplo, configurar unahipótesis de impuesto único de primera categoría en vez de una de impuesto global complementario o a la inversa.


g) Estrategia que incide sobre el régimen impositivo, por ejemplo, acogerse al régimen opcional del artículo 14 bis de la Ley de Impuesto a la Renta.
TEORIA GENERAL DE LA PLANIFICACION TRIBUTARIA
En el mundo de los impuestos, existen dos términos que son utilizados por loscontribuyentes y las entidades administradoras de impuestos para describir la decisión de los contribuyentes de no pagar impuestos.

La elusión de impuestos
Hace referencia a las conductas del contribuyente que busca evitar el pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por los vacios de esta. La elusión no es estrictamente ilegal puesto que no se estaviolando ninguna ley, sino que se esta aprovechando mediante una interpretación en ocasiones amañada o caprichosa, situación que es permitida por una ley ambigua o con vacios.

La evasión , en cambio, hace referencia a las maniobras utilizadas por los contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello al ley. En la evasión tributaria simple y llanamente no se cumple con la...