Contabilidad

PAPELES DE TRABAJO
Se deben preparar antes y después de la auditoria
Se agrupan por: programa de auditoría el objetivo y la evaluación.
Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar.
Hojas de trabajo relativas a los saldos en las cuentas de control y auxiliares.
Hojas de trabajo en resultado de las pruebas y cumplimiento.
Cuestionarios con evaluación de los controles.
Asientosde ajuste y reclasificaciones.
Planillas, hojas de análisis y otros soportes
Extractos de bancos y otros papeles.
Certificaciones y confirmaciones.
Escrituras de constitución y reformas
Borradores del dictamen de los EF y las notas.

CONTENIDO DE UN ARCHIVO PERMANENTE
Breve reseña histórica de la empresa.
Participación de accionistas
Organización y organigrama
Descripción de manuales yprocedimientos-flujogramas.
Certificado de control y gerencia
Actas de asamblea y junta directiva
Obligaciones a largo plazo.
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Naturaleza de la empresa
Ubicación de la empresa
Obligaciones tributarias
Actividad a la que se dedica principal y secundaria
Sistema de admon que maneja la empresa

Diseño de la muestra Cuando se diseña una muestra de auditoría, elauditor deberá considerar los objetivos de la prueba y los atributos del universo de la que se extraerá la muestra.          El auditor debe considerar primero los objetivos específicos a lograr y la combinación de procedimientos de auditoría que es probable que cumplan mejor dichos objetivos.  La consideración de la naturaleza de la evidencia de auditoría buscada y las condiciones de error posible uotras características relacionadas con dicha evidencia, ayudarán al auditor a definir qué constituye un error y qué universo usar para el muestreo. El auditor debe considerar qué condiciones constituyen un error por referencia a los objetivos de la prueba. Una comprensión clara de qué constituye un error es importante para asegurar que todas, y solamente, aquellas condiciones que son relevantes alos objetivos de la prueba se incluyan en la proyección de errores. Por ejemplo, en un procedimiento sustantivo relacionado a la existencia de cuentas por cobrar, como la confirmación, los pagos hechos por el cliente antes de la fecha de confirmación, pero recibidos poco después de dicha fecha por el cliente no se consideran un error. También un mal asiento entre cuentas del cliente no afecta alsaldo total de cuentas por cobrar. Por lo tanto, no es apropiado considerar esto un error al evaluar los resultados de la muestra de este procedimiento particular, aun si pudiera tener un efecto importante en otras áreas de la auditoría, tales como la evaluación de la probabilidad de fraude o lo adecuado de la estimación para cuentas dudosas. Cuando lleva a cabo pruebas de control, el auditorgeneralmente hace una evaluación preliminar de la tasa de error que espera encontrar en el universo que se somete a prueba y el nivel del riesgo de control. Esta evaluación se basa en el conocimiento previo del auditor o en el examen de un pequeño número de partidas del universo. De modo similar, para pruebas sustantivas, el auditor generalmente hace una evaluación preliminar del monto del error en eluniverso. Estas evaluaciones preliminares son útiles para diseñar una muestra de auditoría y determinar el tamaño de la muestra. Por ejemplo, si la tasa esperada de error es inaceptablemente alta, normalmente no se llevarán a cabo pruebas de control. Sin embargo, al llevar a cabo procedimientos sustantivos, si la cantidad esperada de error es alta, puede ser apropiado el examen del 100 % o larevisión de una muestra bastante grande.Universo Es importante para el auditor asegurarse que el universo es: i.          Apropiado al objetivo del procedimiento de muestreo, lo que incluirá consideración de la dirección de la prueba. Por ejemplo, si el objetivo del auditor es poner a prueba la sobreestimación de cuentas por pagar, el universo podría definirse como el listado de cuentas por pagar....