Contabilidad

BOLETIN FISCAL





Julio-2012

1- INFORMACION DE INTERES GENERAL.



I. Declaraciones complementarias y extemporáneas a través del pago referenciado



Como ya es conocido, las personas morales deben cumplir con sus obligaciones mensuales a través del Servicio de Declaraciones y Pagos (pago referenciado) a partir febrero de de 2012. Ahora bien, a partir del 2 de julio de2012 dichos contribuyentes deben presentar también bajo este esquema las declaraciones normales extemporáneas y las complementarias del ejercicio 2009 al 2011 que se hayan presentado bajo el esquema de pagos electrónicos (esquema anterior).

Las aplicaciones de avisos en ceros y corrección de datos quedan inhabilitadas a partir de esta fecha para evitar duplicidades.

A continuación se describenlos puntos más importantes a considerar:


• Declaraciones normales extemporáneas:


- Deberá seleccionar el tipo de declaración “Normal”.
- Se capturará en cero en los campos obligatorios y solo se utilizara en campo “otras cantidades a cargo del contribuyente” en donde se manifestara el impuesto a cargo.
- Las actualizaciones, recargos y/o demásaplicaciones se capturan de manera normal.



• Declaraciones complementarias de las declaraciones presentadas en el esquema de pagos electrónicos (esquema anterior).


- Deberá seleccionar el tipo de declaración “ Complementaria Esquema Anterior”.
- Se capturará en cero en los campos obligatorios y solo se utilizara en campo “otras cantidades a cargo del contribuyente” endonde se manifestara el impuesto a cargo.
- Si se declara un saldo a favor, se deberá capturar en el campo “otras cantidades a favor del contribuyente”.
- Las actualizaciones, recargos y/o demás aplicaciones se capturan de manera normal.
- También se habilitan los campos “Monto pagado con anterioridad” y “Fecha del pago realizado con anterioridad”.
- Encaso de realizar una segunda complementaria en el nuevo esquema deberá seleccionar el tipo de declaración: “Complementaria” y después tipo de complementaria: “esquema anterior”.







II. Reducción de Pagos Provisionales de ISR


Se les recuerda que a partir del segundo semestre del ejercicio las personas morales podrán disminuir sus pagos provisionales conforme al Artículo 15 LISRfracción II, el cual establece que los contribuyentes que estimen que el coeficiente de utilidad que deben aplicar para determinar los pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio al que correspondan los pagos, podrán, solicitar autorización para disminuir el monto de los que les correspondan.

Esta solicitud de autorización, se presentará en el Servicios deAdministración Tributaria un mes antes de la fecha en que deba presentar el pago provisional que se pretende disminuir, cuando sean varios los pagos provisionales de los que se solicite disminución la solicitud deberá presentarse un mes antes de la fecha en que deba enterarse el primero de ellos. Lo anterior de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 12-B del Reglamento de ISR.

Cuando por motivo de laautorización de reducción de los pagos provisionales resulta que la cantidad pagada es menor a lo que hubiera correspondido de acuerdo al artículo 14 de la Ley del ISR, se deberán cubrir los recargos por la diferencia entre los pagos autorizados y los que correspondan.

Sin embargo, si se está pagando tanto ISR como IETU, al solicitar la reducción de pagos provisionales de ISR podría pagarse másIETU, por lo que es necesario analizar la situación de cada contribuyente para determinar si es conveniente o no tramitar dicha autorización.

A continuación de se presenta un caso práctico respecto a este tema:

DATOS 2011
Pérdida Fiscal Amortizable del Ejercicio 2011 $ 36,872
Coeficiente de utilidad para los pagos provisionales de 2012 = 9.33%


PAGOS PROVISIONALES 2012

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