Contabilidad

ACUERDO SUGEF 1-05
REGLAMENTO PARA LA CALIFICACIÓN DE DEUDORES

Aprobado por el Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero, mediante Artículo 7, del
Acta de la Sesión 540-2005. Celebrada el 24 de noviembre del 2005. Publicado en el Diario Oficial
“La Gaceta” N° 238, del viernes 9 de diciembre del 2005.
Rige a partir del 9 de octubre del 2006.

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41
17 de mayo 2011

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CONSIDERANDOS
El Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero, mediante Artículo 7 del Acta de la
Sesión 540-2005, celebrada el 24 de noviembre del 2005,
considerando que:1.

mediante acuerdo adoptado en el Artículo 4 del Acta de la Sesión 3-95 del 20 de diciembre de
1995, el anterior Consejo Directivo de la Superintendencia General de Entidades Financieras
emitió las “Normas generales para la clasificación y calificación de los deudores de la
cartera de crédito, según el riesgo y para la constitución de las estimaciones
correspondientes”, Acuerdo SUGEF 1-95,2.

la experiencia en la aplicación del Acuerdo SUGEF 1-95 ha evidenciado la necesidad de
incorporar mayores elementos de juicio para el supervisor a la hora de calificar a los deudores
y calcular la estimación de sus operaciones crediticias. Esta normativa pretende ajustarse a las
mejores prácticas de supervisión a nivel internacional, que reconocen que el criterio del
supervisor alvalorar los hechos y circunstancias específicas en la aplicación de la normativa
prudencial constituye un elemento fundamental para el ejercicio de una supervisión efectiva,

3.

el Artículo 131, inciso m) de la Ley Orgánica del Banco Central de Costa Rica establece la
posibilidad de flexibilizar las normas para clasificar y calificar a los deudores con créditos por
montos inferiores al límiteque fije la Superintendencia, por lo cual se establecen dos grupos
de deudores en función del monto total adeudado. El grupo que comprende a los deudores con
saldos mayores a ¢50.000.000,00 serán calificados con base en tres criterios: la capacidad de
pago, el comportamiento de pago histórico y la morosidad. Los deudores con saldos iguales o
menores a ¢50.000.000,00 se calificarán únicamentecon base en su morosidad y su
comportamiento de pago histórico,

4.

las garantías reducen la exposición al riesgo de crédito, por lo que es razonable tomar en
cuenta su efecto como mitigador del riesgo, en el tanto las mismas estén bien constituidas y
bien valoradas. Por lo tanto, el porcentaje de estimación que corresponda a la calificación del
deudor se aplicaría sobre el saldo aldescubierto. Asimismo se considera razonable la
aceptación de la garantía como mitigador de riesgo aún en las categorías de mayor riesgo, pero
ponderando su valor a menos de un cien por ciento,

5.

se estima prudente en una sana administración del riesgo definir a las operaciones crediticias
cuyas condiciones de pago han sido modificadas con frecuencia o que cuentan con
condiciones de pagoespeciales como operaciones especiales. En estos casos se le debe
mantener la calificación al deudor por un periodo de tiempo prudencial antes de mejorar su
calificación con el fin de evaluar el comportamiento de pago del deudor bajo los términos
modificados o mantener la calificación al deudor mientras tenga al menos una operación
crediticia con condiciones de pago especiales,
2

6.

seestima procedente aumentar el número de categorías de riesgo para calificar a los deudores,
permitiendo así una medición más precisa del riesgo del deudor,

7.

se estima conveniente reunir en un solo cuerpo normativo todo lo relacionado con la
estimación asociada a créditos, bienes adquiridos en pago de obligaciones y cuentas por
cobrar, para lo cual se han trasladado del Plan de Cuentas de...