CONTABILIDAD

CONTABILIDAD INTERMEDIA

Unidad 1. El Control Interno

1.1 Concepto, objetivos y componentes del control interno
1.1.1. Concepto del Control interno
1.1.2. Objetivos del Control Interno
1.1.3. Componentes del control interno
1.2 Antecedentes del control interno
1.3 Técnicas, Clases, Tipos y Fuentes del Control Interno
1.3.1. Técnicas del control interno
1.3.2. Clases del controlinterno
1.3.3. Tipos del control interno
1.3.4. Fuentes del control interno
1.4 Elementos fundamentales del control interno
1.5 Fases del Estudio del Control Interno
1.5.1. Revisión del sistema
1.5.2. Pruebas del cumplimiento
1.5.3. Pruebas verificativas
1.6 Evaluación del control interno
1.7 Método de análisis del control interno
1.7.1. Cuestionarios
1.7.2. Descripción del sistema
1.7.3.Flujograma
1.7.4. Hoja de seguimiento del control interno
1.8 Conclusiones sobre el control interno
1.9 Limitaciones del análisis de los sistemas de control interno

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UNIDAD No. 1
EL CONTROL INTERNO
1.1.

CONCEPTO, OBJETIVOS Y COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

1.1.1. CONCEPTO DE CONTROL INTERNO
El control interno se puede definir como la actividad desupervisión y vigilancia
puesta en funcionamiento por la administración, con la finalidad de:
1. Asegurar que todas las políticas, instrucciones y reglas emanadas de la
administración son comprendidas y ejecutadas a todos los niveles y en
todas las áreas de la empresa.
2. Velar por la conservación del patrimonio de la empresa, preservándolo del
rodo y del fraude.
3. Asegurar que la informaciónque llega a la administración muestre una
razonable exactitud y veracidad.
4. Garantizar que la empresa se gestiona de forma razonable adecuada en base
a los principios de economía y eficiencia.
El American Institute of Certified Public Accounting (AICPA) define el control
interno como aquel que comprende “el plan de organización y el conjunto
coordinado de los métodos y medidas adoptadasdentro de una empresa para
salvaguardas sus activos, verificar la exactitud y veracidad de la información
contable, promover la eficiencia de las operaciones y alentar la adhesión a la
política prescrita por la gerencia”.
No es posible definir un modelo de control interno con carácter único y general.
Los factores que afectan a la determinación del control interno dependerán de:
Característicasde la organización
Tamaño de la empresa
Volumen de sus operaciones
Características de los productos que comercialice y venda
Medios humanos disponibles, entre otros.
A pesar de ello, existe una serie de principios relativos que pueden ser definidos y
temidos en cuenta por el auditor. Incluso es posible referirse a sistemas de control
interno válido y distinto para grandes y pequeñasorganizaciones. Es evidente que
la capacidad de juicio del auditor tiene una gran importancia para calibrar el
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sistema de control interno que debe corresponder a la organización que es objeto
de su estudio.
Debido a la globalización que existe en los umbrales del tercer milenio, se ha
creado la necesidad de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles delas diversas áreas administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y
responder a las nuevas exigencias empresariales, surgiendo así un nuevo concepto
de control interno donde se brinda una estructura común el cual es documentado
en el denominado informe COSO.
La definición de control interno puede entenderse como el proceso que ejecuta la
administración con el fin de evaluaroperaciones especificas con seguridad
razonable en tres categorías principales:
1. Efectividad y eficiencia operacional
2. Confiabilidad de la información financiera
3. Cumplimiento de políticas, leyes y normas.
Control interno es una expresión que se utiliza con el fin de describir las acciones
adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para
evaluar y monitorear las...