Contabilidad

Consideren los siguientes elementos de la presentación anterior:

DIAPOSITIVA 6: Los recursos de liquidez mediata son, por ejemplo, inversiones temporales (como acciones), dado que se convierte en dinero en el corto plazo pero necesitan ser vendidos o descontados para ello.  Es decir, son convertibles en dinero, pero no son dinero del que se pueda disponer de forma inmediata, por ello no formanparte del grupo 11.

DIAPOSITIVA 9: El tratamiento contable de un faltante o de un sobrante de caja depende realmente de los hechos (la esencia) y no de una prescripción estándar (forma).  Por ejemplo, si la caja se supone debe tener $5.000.000 en dinero (entre monedas y billetes) según lo dice el libro auxiliar de la cuenta 110505, pero cuando se hizo sorpresivamente el conteo (arqueo de caja)sólo habían $4.995.000 (faltaban $5.000), ese faltante es menor y podría tratarse como una cuenta por cobrar al empleado responsable de manejar ese dinero (generalmente el Tesorero); o la empresa puede decidir asumir el faltante y tratarlo como un gasto diverso.  Esto por cuanto el faltante es menor, y por tanto no es muy relevante.   

Si por el contrario, al hacer el arqueo el dinero queestaba en la caja fuerte habían sólo de $3.500.000, la diferencia sí es relevante ($1.500.000) y por tanto amerita una investigación.  Se pueden presentar tres casos:

a) Que el empleado haya tomado el dinero, por lo que igual se cargaría como una cuenta por cobrar a él,  la cual deberá cancelar posteriormente o se le descuenta por nómina (o de su liquidación, si termina despedido, lo que es muyusual cuando ocurren estos casos). 

b) La segunda situación es que se haya tratado de un robo (por ejemplo, alguien extraño entró, tomó el dinero y quedó registrado en las cámaras de seguridad) y la empresa estaba respaldada con una póliza de seguro para situaciones como estas.  En ese caso, el débito sería una cuenta por cobrar diversa, por el valor que se espera recibir de la compañíaaseguradora.   

c) Pero si la empresa no estaba asegurada (que es el tercer caso), tendría que llevar el débito a una cuenta de gasto no operacional por pérdida.

De todas formas, sea faltante menor o mayor, el crédito efectivamente se debe hacer a la cuenta de caja para reconocer la falta del dinero que se determinó en el arqueo.

Por otra parte, si se trata de un sobrante (casos poco usuales porcierto), también habría que considerar la cuantía (relevancia o importancia material).  Por ejemplo, si al contar se encuentran $5.002.000, es decir $2.000 demás, no amerita hacer toda una investigación para determinar porqué sobran, sería mayor el desgaste.  Puede ser por un "vuelto" dado de menos o cosas así.  La empresa podría tener como política contable que esos montos sean llevadosdirectamente como ingreso no operacional por aprovechamientos. 

Pero si lo que sobran son $650.000 (es decir, el conteo dio $5.650.000), no puede llevarse como ingreso porque ese exceso de seguro corresponde a alguien.  De allí que mientras se determina a quién pertenece, el crédito se lleva transitoriamente en una cuenta de pasivo (acreedores varios).  Una vez se sepa el "dueño" o el origen de esedinero, se cancela ese pasivo (débito) y se carga a la cuenta de esa persona.  Por ejemplo, si eso corresponde a un pago de un cliente que por alguna razón no había sido contabilizado (por eso no aparece la entrada en el libro auxiliar de caja), entonces se acreditaría la cuenta de clientes y se cancela el pasivo anterior.

Se puede observar entonces que hay dos principios contables fundamentales enlos tratamientos anteriores: Esencia sobre la forma (Art. 11 DR 3649/93) e Importancia Relativa o Materialidad (Art. 16 DR 2649/93).

DIAPOSITIVA 10: Investiguen en qué consiste este boletin, cómo se arma y cómo sería un modelo del mismo.

DIAPOSITIVA 11: Caja Menor (Petty Cash).  Hay algo clave en el manejo de esta cuenta: a pesar de que el fondo de caja menor se crea para hacer los pagos de...