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GUIA PRÁCTICA DEL PROCESO DE SANEAMIENTO CONTABLE

CAPITULO I
MARCO CONCEPTUAL Y ASPECTOS GENERALES DEL PROCESO DE SANEAMIENTO
01. Introducción
Como consecuencia de la existencia de informes de auditoría a los estados financieros del
ejercicio 2010 y de ejercicios anteriores, realizados a las entidades públicas, se ha observado
que existen dictámenes conteniendo opinión con salvedad,opinión adversa o abstención de
opinión, basados principalmente en aspectos relacionados con el saneamiento físico, legal y
contable de bienes de propiedad, planta y equipo. Existiendo, también otros rubros
observados en menor proporción, como las Existencias, Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar
y otras cuentas del activo y pasivo, que vienen afectando los estados financieros por varios
añosconsecutivos.
Dictamen emitido por una sociedad de auditoría, expresa una opinión adversa debido a lo siguiente:
 El rubro gastos pagados por anticipado, cuyo saldo asciende a s/. 218 m m, incluye anticipos
concedidos, encargos otorgados y cargas diferidas que se mantienen pendientes de rendición de
cuentas y/o regularización administrativa por el importe de s/. 168 m m desde 1990
 El rubroedificios, estructuras y activos no producidos cuyo saldo neto asciende a 477 m m incluye la
divisionaria construcciones de edificios no residenciales por s/. 131 m m, que corresponden a obras
culminadas y en funcionamiento, provienen desde 1995 y no han sido transferidas a la divisionaria
correspondiente por carecer de liquidaciones; por lo que no fueron objeto de depreciación dictamen
emitidopor una sociedad de auditoría, expresa opinión negativa debido a que: en la unidad
ejecutora se muestra la • subcuenta construcciones de edificios no residenciales por el importe de
s/. 58 m m que corresponde a obras culminadas y en funcionamiento de periodos anteriores, las
cuales no fueron transferidas a las entidades beneficiarias debido a que carecen de liquidaciones.
 En el rubro gastospagados por anticipado, cuyo saldo asciende a s/. 144 m m, se incluyen cargos
otorgados pendientes de rendición y/o regularización administrativa desde el año 2007 por s/. 133 m
m, correspondientes a convenios suscritos entre el pnud y la gerencia general.
Dictamen emitido por una sociedad de auditoría auditoría, expresa opinión con salvedades debido a
que:
 No se proporcionó a los auditoresel inventario valorizado de la cuenta edificios y estructuras y
activos no producidos netos por s/. 15,743 m m, equivalente al 73% del total de los activos del
pliego.
Dictamen emitido por una sociedad de auditoría, expresa una opinión con salvedades, debido a que:
 Los auditores no observaron la toma del inventario físico de los activos fijos al 31 de diciembre de
2009, y los registroscontables no permitieron aplicar procedimientos alternativos de auditoría, a fin
de poder satisfacerse de la razonabilidad de los saldos finales de dichos bienes que ascienden a un
importe de s/. 55 mm.
 El rubro de materias auxiliares y suministros de funcionamiento en tránsito tiene bienes faltantes,
que datan desde el año 2007, que sin embargo no han sido registrados como tales, por un importeascendente a s/. 0,13 mm, distorsionando la información financiera dictamen emitido por una
sociedad de auditoría, expresa opinión adversa debido a que: la entidad ha entregado a las áreas
usuarias para su operatividad obras civiles terminadas por la suma de s/. 444 m m, sin haberlas
saneado legalmente ni depreciado acorde a la normativa de la dirección general de contabilidad
pública, porsu materialidad, que representa el 70,38% del total activo, distorsiona los estados
financieros. opinión calificada sobre los estados financieros del sector público: en nuestra opinión,
excepto por los asuntos indicados en los párrafos 5, 6 y 7 a la incidencia de los reparos con los
activos totales del balance general y el resultado del estado de gestión, los estados financieros
adjuntos...