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Control Interno Tributario: Auditoria de Balances

Definición

Para la administración tributaria se entiende por Sistema de Control Interno, el conjunto de elementos organizacionales interrelacionados e interdependientes, que buscan sinérgica y armónicamente alcanzar los objetivos que le ha sido asignados por la ley de un país a la administración tributaria, en el marco de las políticastrazadas por esta entidad.

El Sistema de Control Interno se constituye entonces en la herramienta de gestión que debe garantizar resultados acordes con la normatividad existente; la misión institucional; el cumplimiento de objetivos y metas; la razonable administración de la información y de los recursos; y la calidad de las operaciones de la entidad; cuyo propósito es reflejo de los principiosorientadores de una gestión pública transparente, en beneficio general del Estado y de la sociedad.

Elementos y Funcionamiento del Sistema de Control Interno

Para la construcción de un Sistema de Control Interno deben considerarse los siguientes elementos o componentes:

* Insumos o Entradas.- Constituyen los insumos o entradas del Sistema de Control Interno:

* Los servidores públicoso funcionarios de la administración tributaria;

* Los terceros vinculados a actividades de la entidad, tales como: los agentes retenedores, los bancos y demás personas que realicen labores para la administración tributaria;

* Los sujetos pasivos de las obligaciones tributarias (contribuyentes);

* La normatividad (constitucional, legal y reglamentaria, la doctrina y lajurisprudencia) referida a los aspectos tributarios, así como los convenios internacionales en esta materia y demás aspectos legales que soporten estos procesos;

* La información interna y externa, en particular la referida al cumplimiento de las obligaciones de los sujetos pasivos, en materia tributaria y la que se considere necesaria para las labores propias de la entidad;

* El patrimonio dela administración tributaria, referido al conjunto de bienes que posee para el desarrollo de todas sus acciones;

* Los recursos presupuestales que le son asignados a la administración tributaria para el cubrimiento de los gastos de funcionamiento y de inversión, así como los recursos del crédito que le sean otorgados y los obtenidos a través de convenios suscritos con entidades nacionales ointernacionales;

* Las políticas de gobierno, en especial las definidas por los Ministerios de Hacienda y Crédito Público, como rectores de las finanzas públicas en cada país y las definidas por las directivas de la entidad, en lo que atañe a cada una de las áreas;

* Los gremios, asociaciones, cooperativas y similares.

Métodos de Procesamiento o Transformación

Para la ejecucióndel macroproceso tributario en sus distintas etapas (de recaudo, determinación, discusión y cobro), la administración tributaria debe adelantar los siguientes procesos administrativos en todos los niveles organizacionales -Direcciones, Secretaría General, Subdirecciones, Subsecretarías, Oficinas, Direcciones Regionales, Administraciones-, así como en todas y cada una de las divisiones y gruposejecutores:

* Planeación: es el proceso mediante el cual la administración tributaria define su accionar a través de planes estratégicos, tácticos, operativos y de contingencia, en concordancia con los métodos, técnicas y herramientas definidas por las unidades u Oficinas de Planeación; posee cubrimiento nacional e involucra a todas las áreas y dependencias.

La planeación se constituye en eleje concéntrico sobre el cual todos los funcionarios de la administración tributaria pueden alcanzar la misión y las metas que se les fijen, en la medida que en ella se definen los objetivos organizacionales, los niveles de responsabilidad, los horizontes de tiempo, la asignación de los recursos y en cuanto observe los procesos, procedimientos, funciones, perfiles, requerimientos, estructuras y...