CONTADURIA

L.D. y L.C. Víctor Hugo González Martínez*

E

n esta ocasión hacemos un análisis de los
diversos casos en los cuales el Contador
Público puede resultar responsable por
las presuntas omisiones en su dictamen fiscal, las
sanciones a que está expuesto y los medios de
defensa que tiene a su alcance. Asimismo se
comenta la responsabilidad fiscal administrativa
o penal en que puede incurrirel Contador Público
respecto de las contribuciones que omita el
contribuyente. Se hará una descripción de los
delitos fiscales y se verá que, mediante los diferentes
tipos penales que se plantean el contador puede
prevenirse para evitar cometer un delito, ya que
no solamente está expuesto el dictaminador, sino
también el contador de empresa o el asesor.
El contador debe tener cuidado,pues el Servicio
de Administración Tributaria (SAT ) está decido a
ejercer tantas denuncias penales como sean
necesarias para intimidar a los contribuyentes a lo
largo y ancho del país. A través de diversas
medidas, el fisco federal pretende mejorar la
recaudación y sobre todo lograr mayor presencia
* Licenciado en Derecho por la Universidad Tecnológica de
México y Licenciado en Contaduríapor la Facultad de Contaduría y Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México. Miembro de la Comisión de Investigación
Fiscal del CCPM. Asesor de empresas y despachos de contadores, articulista, expositor y litigante en diversas materias.
Autor de los libros Las multas fiscales y su impugnación y El
contador frente a una revisión fiscal, México, Editorial Gasca Sicco.
Direcciónelectrónica: victorhugo@defensatributaria.com

en el país; en este sentido podemos adelantar que
se incrementará sustancialmente el trabajo de las
Administraciones Jurídicas en virtud de que ahora
se presentaran un sinnúmero de querellas en
contra de los contribuyentes que evadan las
acciones del fisco.
Veamos a continuación cuáles son los delitos
fiscales en los cuales puede verseenvolucrado el
contador, pues en el desarrollo de sus facultades
de comprobación, el fisco ejercerá las siguientes
acciones y tipificará los posibles delitos tributarios:
I. Delito por evadir las obligaciones. En el
desarrollo de las visitas domiciliarias y
comprobaciones, el personal actuante debe
verificar con toda seguridad el perfil del
visitado solicitándole su plena identificación
y de laspersonas que intervienen en las
diligencias. En todo momento solicitarán los
documentos notariales correspondientes para
integrar la responsabilidad solidaria de los
accionistas. Además, el visitador deberá
indicar si el contribuyente es de alto, mediano
o bajo riesgo, actuando con prudencia si éste
se opone a la diligencia, pretende desaparecer
o realiza algún acto tendiente a evadir susobligaciones, en cuyo caso se procederá al
embargo precautorio, al arraigo y otras
acciones para asegurar el interés del fisco.
NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 399

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ARTÍCULOS

La responsabilidad fiscal o penal
del Contador Público y su defensa
ante los actos de autoridad

II. Delito por declarar con falsedad. Durante la
visita se identificarán las propiedades con
que cuentael contribuyente, sus cuentas por
cobrar, las cuentas bancarias y todo lo que
por derecho le corresponda que pueda ser
sujeto de aseguramiento. En caso de que el
contribuyente no manifieste la realidad de sus
bienes estaría incurriendo en el delito de
falsedad de declaraciones.
III. Delito de depositario infiel. Al momento en
que el fisco ejerza los embargos precautorios,
deberáresponsabilizar a la persona que
quede como depositario de los bienes y, en
su caso, se le explicará sobre los alcances
jurídicos de esa responsabilidad para que,
de ser necesario, se ejerza acción penal por
el delito de depositario infiel por disponer de
esos bienes. Esto es muy común, pues al
realizar el embargo, se deja en depósito de
los autos, camiones u otros bienes a terceras
personas que...