contaduria

3070
El principal objetivo del nuevo Boletín 3070 que estamos enviando a ustedes, es establecer la necesidad de que en las auditorías de estados financieros que realice el contador público se le dé una adecuada consideración al riesgo de fraude en los estados financieros sujetos a examen. Para este propósito, en el nuevo boletín se incluyen normas y procedimientos por aplicar por el auditor yguías para la aplicación práctica de las nuevas normas.
El nuevo boletín se integra por 18 capítulos que comprenden 62 párrafos y un Apéndice con ejemplos de factores de riesgo de fraude que el auditor debe considerar en su auditoría. A continuación se listan los capítulos que integran el nuevo Boletín y unos breves comentarios sobre su principal contenido:
1. Generalidades. Se insiste en que,como lo señala el Boletín 1020 “la auditoría de estados financieros no tiene por objetivo el descubrir errores o irregularidades...” “... sin embargo, la responsabilidad del auditor nace con el hecho de que los mismos debieron haber sido detectados y no lo fueron, por no haberse cumplido con las normas de auditoría generalmente aceptadas. 2. Alcance y limitaciones. El nuevo boletín sólo es aplicablea las auditorías de estados financieros que se realicen de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
3. Objetivos .Describir y presentar las características de fraude, establecer procedimientos normativos y proveer una guía sobre las consideraciones de fraude que debe contemplar el auditor al diseñar los procedimientos que aplicará en la auditoría de estados financieros, paracumplir con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
4. Características de fraude. Se define lo que debe entenderse por fraude para efectos del nuevo boletín y se hace una clasificación de fraudes en: Fraudes relacionados con información financieros y Fraudes provenientes del robo de activos. También se incluye una definición de robo para efectos del boletín
5. Factores de riesgo defraude. Son las condiciones que están presentes cuando ocurre un fraude y se clasifican en: Incentivos / presiones para perpetrar fraudes, Oportunidades para llevar a cabo un fraude y Actitudes y razonamientos para justificar una acción fraudulenta.
6. Evaluación del riesgo de fraude. Se establece que el auditor debe evaluar el riesgo de que en la entidad existan errores importantes causados porfraudes. Se señala que el auditor debe conducir su trabajo considerando que un error importante causado por fraude puede existir. Se incluyen párrafos comentando los diversos procedimientos cuya aplicación puede contribuir a facilitar el trabajo del auditor con relación al riesgo de fraude.
7. Atributos de riesgo de fraude. Se señala que la identificación y evaluación de los riesgos de fraude dependedel juicio profesional del auditor y que éste debe considerar los atributos de riesgo de fraude que se describen en este capítulo.
8. Presunción de que un método de reconocimiento de ingresos impropio es un riesgo de fraude. Se señala que con frecuencia, los fraudes están relacionados con sobreestimaciones de ingresos y la necesidad de incluir en la planeación de la auditoría este riesgo.
9.Consideraciones sobre la posibilidad de que la administración viole los controles establecidos. Se establece la obligatoriedad de cubrir este riesgo en la auditoría.
10. Respuesta del auditor a los resultados de la evaluación de riesgo de fraude. Se establecen normas y se incluyen procedimientos por aplicar por el auditor una vez evaluado el riesgo de fraude en la entidad.
11. Examinar pólizas dediario y de ajustes contables para obtener evidencia de posibles distorsiones significativas. Se comentan diversas situaciones que, mediante la manipulación de la información contable y / o de los estados financieros, pueden dar lugar a fraudes en la información financiera y se señalan procedimientos a seguir por el auditor para cubrir este riesgo.
12. Revisar las estimaciones contables para...