Control De Lectura 1

SECCIÓN AU 315
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO Y
EVALUAR LOS RIESGOS DE REPRESENTACIONES
INCORRECTAS SIGNIFICATIVAS
CONTENIDO
Párrafos
Introducción
Alcance de esta Sección
Fecha de vigencia

1
2

Objetivo

3

Definiciones

4

Requerimientos
Procedimientos de evaluación de riesgos y actividades relacionadas
Entendimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo
el control interno dela entidad
Identificación y evaluación de los riesgos de representaciones
incorrectas significativas
Documentación
Guía de aplicación y otro material explicativo
Procedimientos de evaluación de riesgos y actividades relacionadas
Entendimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo
el control interno de la entidad
Identificación y evaluación de los riesgos de representaciones
incorrectassignificativas
Documentación
Apéndice A: Entendimiento de la entidad y de su entorno
Apéndice B: Componentes del control interno
Apéndice C: Condiciones y hechos que pueden indicar riesgos de
representaciones incorrectas significativas

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5-11
12-25
26-32
33

A1-A16
A17-A107
A108-A137
A138-A141
A142
A143
A144

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SECCIÓN AU 315
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO Y
EVALUAR LOS RIESGOS DEREPRESENTACIONES
INCORRECTAS SIGNIFICATIVAS
Introducción
Alcance de esta Sección
1.

Esta Sección trata la responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los
riesgos de representaciones incorrectas significativas en los estados financieros
mediante el entendimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo el control
interno de la entidad.

Fecha de vigencia
2.

Esta Sección tiene vigenciapara auditorías de estados financieros para períodos
terminados el o con posterioridad al 15 de diciembre de 2012.

Objetivo
3.

El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de representaciones
incorrectas significativas, ya sea debido a fraude o a error, a nivel de los estados
financieros y de las afirmaciones pertinentes, mediante un entendimiento de la
entidad y de su entorno,incluyendo el control interno de la entidad y de ese modo
proporcionar una base para diseñar e implementar respuestas a los riesgos
evaluados de representaciones incorrectas significativas.

Definiciones
4.

Para los propósitos de las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGAs),
los siguientes términos tienen los significados atribuidos como sigue:
Afirmaciones. Representaciones por laAdministración, explícitas o no, que están
incorporadas en los estados financieros utilizados por el auditor para considerar
los distintos tipos de representaciones incorrectas potenciales que pueden ocurrir.
Riesgo de los negocios. Es un riesgo resultante de condiciones, hechos,
circunstancias, acciones o inacciones, que siendo significativas, podrían afectar
adversamente la capacidad de unaentidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus
estrategias o por establecer objetivos y estrategias inapropiados.
Control interno. Es un proceso efectuado por los encargados del Gobierno
Corporativo, la Administración y otros miembros del personal, diseñado para
proporcionar una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos de la
entidad con respecto a la fiabilidad del proceso depreparación y presentación de
información financiera, la efectividad y eficiencia de las operaciones y el
cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables. El control interno relativo a la
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protección de activos frente a una adquisición, utilización o enajenación no
autorizada puede incluir controles relacionados con los objetivos del proceso de
preparación y presentación de información financiera y deoperaciones.(1)
Afirmación pertinente. Es una afirmación en los estados financieros que tiene
una posibilidad razonable de incluir una representación incorrecta o
representaciones incorrectas que causaría que los estados financieros estén
representados incorrectamente en forma significativa. La determinación respecto a
si una afirmación es una afirmación pertinente, es efectuada sin tomar en...