Control Interno Nia 400

NIA 400 Control interno.

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

El auditor deberá tener comprensión de los sistemas de contabilidady de control interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.

Riesgos:

RIESGO DE AUDITORÍA: Es la posibilidad de emitir un informe de auditoría incorrectopor no haber detectado errores o irregularidades significativas que modificarían el sentido de la opinión dada en el informe.

El riesgo global de Auditoría es el conjunto de:

* Aspectos Aplicables exclusivamente al negocio o actividad del ente (Riesgo Inherente)
* Aspectos atribuibles a los sistemas de control, incluyendo auditoria interna (Riesgo de control)
* Aspectos originadosen la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría de un trabajo en particular (Riesgo de detección)

RIESGO INHERENTE: Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.

Al desarrollar el plan global de auditoría, el auditor debería evaluar elriesgo inherente a nivel del estado financiero. Al desarrollar el programa de auditoría, el auditor debería relacionar dicha evaluación a nivel de aseveración de saldos de cuenta y clases de transacciones de importancia relativa, o asumir que el riesgo inherente es alto para la aseveración.

Para evaluar el riesgo inherente, el auditor usa juicio profesional para evaluar numerosos factores, cuyosejemplos son:  

A nivel del estado financiero
* La integridad de la administración
* La experiencia y conocimiento de la administración y cambios en la administración durante el periodo, por ejemplo, la inexperiencia de la administración puede afectar la preparación de los estados financieros de la entidad.
* Presiones inusuales sobre la administración, por ejemplo,circunstancias que podrían predisponer a la administración a dar una presentación errónea de los estados financieros, tales como el que la industria está pasando por un gran número de fracasos de negocios o una entidad que carece de suficiente capital para continuar operaciones.
* La naturaleza del negocio de la entidad, por ejemplo, el potencial para obsolescencia tecnológica de sus productos yservicios, la complejidad de su estructura de capital, la importancia de las partes relacionadas y el número de locaciones y diseminación geográfica de sus instalaciones de producción.
* Factores que afectan la industria en la que opera la entidad, por ejemplo, condiciones económicas y de competencia según identificadas por las tendencias e índices financieros, y cambios en tecnología, demanda delconsumidor y prácticas de contabilidad comunes a la industria.  

A nivel de saldo de cuenta y clase de transacciones
* Cuentas de los estados financieros probables de ser susceptibles a representación errónea, por ejemplo, cuentas que requirieron ajuste en el periodo anterior o que implican un alto grado de estimación.
* La complejidad de transacciones ocultas y otros eventos quepodrían requerir usar el trabajo de un experto.
* El grado de juicio implicado para determinar saldos de cuenta.
* Susceptibilidad de los activos a pérdida o malversación, por ejemplo, activos que son altamente deseables y movibles como el efectivo.
* La terminación de transacciones inusuales y complejas, particularmente en o cerca del fin del periodo.
* Transacciones no sujetas a...