COSO y Gobierno corporativo

Normas internacionales para el
ejercicio profesional de la auditoria
interna
El propósito de las Normas es:
1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría
interna tal como este debería ser.
2. Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de
actividades de auditoría interna de valor añadido.
3. Establecer las bases para evaluar el desempeño de laauditoría interna.
4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización.

Normas internacionales para el
ejercicio profesional de la auditoria
interna
La estructura de las Normas está formada por las Normas sobre
Atributos, Normas sobre Desempeño y Normas de Implantación.
• Las Normas sobre Atributos tratan las características de las
organizaciones y las personas que prestanservicios de auditoría
interna.
• Las Normas sobre Desempeño describen la naturaleza de los
servicios de auditoría interna y proporcionan criterios de calidad
con los cuales puede evaluarse el desempeño de estos servicios.
• Las Normas sobre Atributos y sobre Desempeño se aplican a todos
los servicios de auditoría interna.
• Las Normas de Implantación amplían las Normas sobre Atributos y
Desempeño,proporcionando los requisitos aplicables a las
actividades de aseguramiento (A) y consultoría (C)

Normas sobre atributos
Propósito, autoridad y responsabilidad

• El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de
auditoría interna deben estar formalmente definidos en un estatuto,
de conformidad con la definición de auditoría interna, el Código de
Ética y las Normas. El directorejecutivo de auditoría debe revisar
periódicamente el estatuto de auditoría interna y presentarlo a la
alta dirección y al Consejo para su aprobación.
• La naturaleza obligatoria de la definición de auditoría interna, el
Código de Ética y las Normas debe estar reconocida en el estatuto
de auditoría interna. El director ejecutivo de auditoría debería tratar
la definición de auditoría interna, el Códigode Ética y las Normas
con la alta dirección y el Consejo.

Normas sobre atributos
Independencia y objetividad
• La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los
auditores internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo
• El director ejecutivo de auditoría debe responder ante un nivel
jerárquico tal dentro de la organización que permita a la actividad de
auditoríainterna cumplir con sus responsabilidades. El director
ejecutivo de auditoría debe ratificar ante el Consejo, al menos
anualmente, la independencia que tiene la actividad de auditoría
interna dentro de la organización.
• El director ejecutivo de auditoría debe comunicarse e interactuar
directamente con el Consejo de Administración
• Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, yevitar cualquier conflicto de intereses
• Si la independencia u objetividad se viese comprometida de hecho o en
apariencia, los detalles del impedimento deben darse a conocer a las
partes correspondientes. La naturaleza de esta comunicación
dependerá del impedimento.

COSO - ANTECEDENTES

• Modelo de Control COSO: Committee of
Sponsoring Organizations of the Tradeway
Commision, USA, septiembre1992.
• Modelo de Control COCO: Criteria of Control
Committee (Instituto Canadiense de Contadores
Certificados, CICA, November1995.

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COSO - CONTROL

Cualquier medida que tome la dirección,
el Consejo y otros, para mejorar la gestión
de riesgos y aumentar la probabilidad de
alcanzar los objetivos y metas
establecidos. La dirección planifica,
organiza y dirige la realización de las
accionessuficientes para proporcionar
una seguridad razonable de que se
alcanzarán los objetivos y metas.
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COSO - CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

Proceso llevado a cabo por el Consejo de Administración, la
Gerencia y otro personal de la Organización, diseñado para
proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los
objetivos de la organización clasificados en:
 Efectividad y eficiencia de las...