Costos

UNIDAD 3
PRESUPUESTOS FLEXIBLES Y ESTANDARES PARA EL CONTROL
PRESUPUESTO FLEXIBLE
Consiste en la elaboración de un presupuesto posterior, de cuando se conocen los niveles de producción y venta reales. Estas producciones y ventas físicas reales valoradas a los costos y precios unitarios presupuestados son lo que se denomina "presupuesto sobre bases flexibles".
Al comparar el presupuestoflexible y la realidad se obtienen desviaciones debidas exclusivamente a los precios de compra de los factores de producción, al consumo de estos factores y al precio de venta de estos productos, pero en ningún caso a diferentes producciones y ventas, debido a que ambos, presupuesto flexible y realidad, se derivan de la cantidad de producción y ventas reales.
En términos matemáticos, para losingresos se representa así:
Presupuesto flexible = QV x PV
Siendo QV = La cantidad física de venta
PV = El precio unitario de venta presupuestado
En cuanto a los costos se representa por:
Presupuesto flexible = QV x CV
Siendo QV = La cantidad física de venta
CV = El costo unitario de venta presupuestado
El presupuesto flexible se desarrolla mediante un enfoque de 5 pasos relativamente sencillo,dado el supuesto de que todos los costos son variables, respecto a las unidades producidas, o fijos. Los 5 pasos son los siguientes:
1. Determinar el precio de venta unitario presupuestado, los costos variables unitarios presupuestados y los costos fijos presupuestados.
2. Determinar la cantidad real del generador de ingresos.
3. Determinar el presupuesto flexible para los ingresos sobre la basedel ingreso unitario presupuestado y la cantidad real del generador de ingresos.
4. Determinar la cantidad real del generador de costo.
5. Determinar el presupuesto flexible para costos sobre la base de los costos unitarios variables presupuestados y los costos fijos y la cantidad real de los determinantes de costo.
El desarrollo de un presupuesto flexible mediante estos 5 pasos permitetrasladarse al nivel 2 de análisis, el cuál ayuda a explorar las razones para la variación en el presupuesto estático de la utilidad en operaciones. Esta variación ahora se divide en dos:
• Variación del presupuesto flexible.
• Variación del volumen de venta.

LA VARIACIÓN DEL PRESUPUESTO FLEXIBLE
Es la diferencia entre los resultados reales y la cantidad del presupuesto flexible para los nivelesreales de los generadores de ingresos y costos.
Variación Presupuesto Flexible = Resultados Reales - Cantidad del Presupuesto Flexible.
Esta desviación ocurre cuando los precios de venta, costos variables unitarios y los costos fijos difieren de los presupuestados.
La variación del presupuesto flexible referente a los ingresos se llama frecuentemente variación del precio de venta, pues sederiva exclusivamente de las diferencias entre el precio de venta real y el presupuestado.
Variación Precio Venta = (Precio de Venta Real) - (Precio de Venta Presupuestado) x Cantidad Real Unidades Vendidas
Los gerentes de mercadotecnia (marketing) son generalmente los mejores informados para responder por qué surgieron estas diferencias de precios y por tanto las variaciones.
La variación delvolumen de venta es la diferencia entre la cantidad del presupuesto flexible y la cantidad del presupuesto estático. Ambos presupuestos son calculados usando los precios de venta presupuestados y los costos presupuestados.
Variación Volumen Venta = Cantidad del Ppto. Flexible - Cantidad del Ppto. Estático.
Esta desviación se origina por la diferencia entre los niveles (volúmenes) de venta reales ylos previstos. Los gerentes comerciales son los más informados para responder por esta desviación.
Variación de Precio y Variación de Eficiencia para los Inputs (entradas).
La variación del presupuesto flexible nos muestra la diferencia entre los resultados reales y el presupuesto flexible. Las fuentes de esta variación (considerando los costos) son las diferencias individuales entre los...