Cuadro Comparativo Entre El Boletin 3070 y El Sas 99

Cuadro Comparativo entre el Boletín 3070 y el SAS 99

Boletín 3070 | SAS 99 |
1) Concepto de fraude. Fraude se define como distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo), u ocultar obligaciones que tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros sujetos a examen 2)Clasificación de fraude. Fraudes relacionados con información financiera: Éstos son producidos por distorsiones, alteraciones o manipulaciones intencionales de las cifras presentadas o por omisiones en las cantidades o revelaciones de los estados financieros y que causan que estos no estén presentados Fraudes provenientes del robo de activos, que causan que losestados financieros no sepresenten 3) Factores de riesgo de fraude. Incentivos/presiones para perpetrar fraudes. Oportunidades para llevar a cabo un fraude. Actitudes y razonamientos para justificar una acción fraudulenta. 4) La administración tiene la habilidad única de perpetrar fraudes debido a que frecuentemente está en posición de manipular directa o indirectamente los registros contables y presentar informaciónfinanciera fraudulenta 5) Típicamente, la administración y los empleados involucrados en un fraude tomarán los pasos necesarios para ocultar el mismo a los auditores y a otros, dentro o fuera de la entidad. 6) El fraude puede ser ocultado a través de colusión entre la administración, empleados o terceras partes. Esa colusión puede causar que el auditor concluya que una operación es adecuada enbase a evidencia que examina y que en realidad es falsa. 7) A pesar de que los fraudes usualmente se ocultan y la intención de la administración sobre ciertas operaciones es difícil de determinar, la presencia de ciertas condiciones puede sugerir al auditor la posibilidad de que exista un fraude. 8) Como se ha comentado anteriormente, la responsabilidad del auditor es planear y realizar suexamen con objeto de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores importantes, intencionales o no. Sin embargo, en ningún examen se obtiene una seguridad absoluta, y es muy probable que no se detecten errores importantes derivados de fraudes, inclusive a pesar de que el examen sea bien planeado y ejecutado adecuadamente. 9) El escepticismo profesional quedebe tener el auditor es muy importante al momento en que éste considere o evalúe el riesgo de fraude. 10) Los miembros del equipo de auditoría deben discutir la posibilidad de la existencia de errores importantes causados por fraude. Esta discusión debe incluir entre otros aspectos los siguientes:— Un intercambio de ideas entre los miembros del equipo de auditoría,— Hacer énfasis en laimportancia de mantener siempre en mente la posibilidad de la existencia de errores o alteraciones significativas en los estados financieros, por fraude. 11) La discusión entre los miembros del equipo de auditoría acerca de la posibilidad de que existen fraudes en la entidad, debe incluir consideraciones sobre los factores internos y externos conocidos 12) Es cuestión de juicio profesional del auditorel determinar qué miembros del equipo de auditoría deben intervenir en estas discusiones; sin embargo, normalmente se deberá incluir al personal clave. 13) Cuando el auditor realiza el levantamiento de información para obtener un conocimiento acerca de la operación de la entidad y de la industria en la cual opera, debe aplicar los procedimientos que se listan a continuación y que lo ayudarán aevaluar el riesgo de fraude.-Las preguntas a la administración deben considerar la forma en que se informa al consejo de administración, al comité de auditoría, al comisario y a otros con responsabilidad y autoridad equivalente, de cómo los controles internos de la entidad sirven para prevenir, desalentar o detectar fraudes-En el caso de que en la entidad exista la función de auditoría interna,...