Boletin 3070

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El boletín 3070
El principal objetivo del nuevo Boletín 3070, es establecer la necesidad de que en las auditorías de estados financieros que realice el contador público, se le otorgue una adecuada consideración al riesgo de fraude en los estados financieros sujetos a examen, para lo cual, se incluyen normas y procedimientos a aplicar por el auditor y guías para la aplicación práctica de lasnuevas normas. Cabe aclarar que en virtud de que el concepto de fraude es muy extenso y que no es responsabilidad, ni competencia del auditor el realizar determinaciones legales de cuando un fraude ha ocurrido, se especifica que para efectos del boletín, fraude se define como "distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información financiera o actos intencionales para sustraeractivos (robo), u ocultar obligaciones que tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros sujetos a examen".

Asimismo, se establecen como factores de riesgo de fraude los siguientes:

Incentivos. Presiones para perpetrar fraudes. Se presenta esta situación cuando se retribuye a la administración y a otros funcionarios importantes mediante incentivos, lo que provocaque se encuentren bajo presión.
Oportunidades. Es cuando no existen controles, o cuando éstos son ineficientes.
Actitudes y razonamientos para justificar una acción fraudulenta. Se refiere a la falta de valores éticos y a las facilidades que se les dan a las personas honestas para cometer fraudes.
Posición. En virtud de que la administración está en una excelente posición para perpetrar fraudesel auditor debe actuar con escepticismo profesional, ya que el fraude puede ser ocultado reteniendo evidencia, haciendo declaraciones falsas o falsificando documentación.

Presiones internas y externas. Con base en lo anterior, el auditor debe hacer su evaluación del riesgo de fraude a través de una adecuada comunicación entre los miembros del equipo de auditoría, considerando todos los factoresinternos y externos conocidos y que puedan crear incentivos o presiones a la administración y a otros para cometer fraudes.

Como respuesta a los resultados de la evaluación del riesgo de fraude, el auditor debe diseñar procedimientos de auditoría adicionales o diferentes y obtener corroboración adicional de las declaraciones obtenidas de la administración, lo que implica ajustes en laplaneación del trabajo en materia de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a utilizar. Operaciones inusuales. Asimismo, se recomienda tener especial cuidado en examinar las pólizas de diario y los ajustes contables inusuales o de última hora, así como revisar las estimaciones contables, para buscar posibles sesgos que puedan resultar en distorsiones significativas en losestados financieros debido a fraude y las razones de negocios en busca de transacciones inusuales significativas. Indispensable documentar denuncias En virtud de lo delicado que es este tema, el auditor debe comunicar la existencia de posibles fraudes al nivel apropiado de la administración (Consejo de Administración, Comité de Auditoría o algún órgano semejante) y en todos los casos, el auditordebe
documentar sus consideraciones sobre fraudes. Cabe aclarar, que este boletín es aplicable a las auditorías de estados financieros que se realizan de acuerdo a normas de auditoría y no se refiere a otros servicios.

El nuevo boletín se integra por 18 capítulos que comprenden 62 párrafos y un Apéndice con ejemplos de factores de riesgo de fraude que el auditor debe considerar en su auditoría.A continuación se listan los capítulos que integran el nuevo Boletín y unos breves comentarios sobre su principal contenido:

1. Generalidades. Se insiste en que, como lo señala el Boletín 1020 “la auditoría de estados financieros no tiene por objetivo el descubrir errores o irregularidades...” “... sin embargo, la responsabilidad del auditor nace con el hecho de que los mismos debieron haber...
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