cuentas por cobrar


1. CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar representan cantidades a cargo de clientes, adelantos a funcionarios y empleados y otros tipos de intangibles que pueden considerarse en proceso de cobro y que se mantienen únicamente con ese objeto. Las cuentas por cobrar alcanzan muchas formas como son: cuentas abiertas, documentos, aceptaciones, reclamaciones, y planes do pago a plazos cuyoorigen es un convenio oral o escrito, orden de compra o contrato, ventas en tránsito (C.O.D.), préstamos, devoluciones de materiales a proveedores o sobre cargo de l o a mismos, etc. En cada caso se espera recibir eventualmente efectivo o bienes por una cantidad igual al monto de la deuda deducida en muchas operaciones de venta de un posible descuento por pronto pago y a menudo existe la posibilidadde otras concesiones."
2. AUDITORIA DE LAS CUENTAS POR COBRAR
2.1. Objetivos de auditoría
El auditor en el área de clientes y cuentas a cobrar debe obtener información suficiente para poder expresar su opinión en los siguientes aspectos:
1) Si los saldos de las cuentas a cobrar existen realmente y representan deudas legítimas de la empresa.
2) Que las cuentas a cobrar, incluyendo losintereses devengados, están debidamente registradas y clasificadas según lo establecido en el PGC.
3) Estudio de cobrabilidad de estas cuentas.
4) Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.
5) Si los efectos descontados pendientes de vencimiento están recogidos en su cuenta correspondiente.
6) Los criterios adoptados por la empresa para la valoración de estas cuentas son aplicados deforma uniforme (si se cambia el criterio, debe informarse en la memoria y el auditor debe dar su opinión sobre este cambio).
7) Verificar si las cuentas a cobrar han sido pignoradas o hipotecadas en garantía de alguna contraprestación, debiendo hacer mención en su caso en la memoria.
8) Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, son eficaces.
9) Que las cuentas de provisiones porinsolvencias son adecuadas y están recogidas según establece el PGC.

2.2. Objetivos de control interno
El auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa para los documentos relativos a las cuentas a cobrar (flujo grama); de tal forma que le permitan establecer la fiabilidad de los mismos y en función de aquellos realizar las pruebas sustantivas suficientes para obtenerconclusiones sobre este área.
Como más importantes, debe considerar los siguientes:
A) Adecuada segregación de funciones, con personas independientes que supervisen cada uno de los departamentos en los que intervienen:
Cuentas a cobrar y su contabilización,
Devoluciones y descuentos,
Realización de pedidos y créditos,
Facturación y control de tesorería.
B) Listado de clientes con el límite decrédito.
C) Conciliaciones periódicas entre las cuentas a cobrar y el mayor al final de mes.
D) Envío periódico de conciliaciones a clientes, realizado por personas independientes aclarando las diferencias existentes.
E) Existencia de un control para la entrega de mercancías, para que no pueda salir la misma sin la correspondiente autorización “orden de venta” y sin el correspondiente albarán.F) Control sobre las mercancías facturadas. Debe existir una numeración correlativa en los albaranes y que éstos acompañen siempre a la mercancía.
G) Comprobación periódica de las facturas pendientes de cobro.
H) Conciliación periódica de los saldos de efectos a cobrar descontados en el banco y su registro en el mayor.
2.3. Procedimientos de auditoría
Los procedimientos de auditoríautilizados dependerán entre otros de los siguientes puntos:
Conocimiento del negocio y del sector donde esté incluido.
Conclusiones obtenidas sobre el control interno.
Revisión de los procedimientos de contabilidad.
Importancia relativa de los saldos respecto del total.
Los procedimientos, se pueden dividir:

A) Procedimientos de auditoría
B) Procedimientos para verificar la existencia de...