Cuestiones Especificas de los Procedimientos Tributarios del Sistema Español

CUESTIONES ESPECÍFICAS DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS DEL SISTEMA ESPAÑOL
Rasgos generales de los procedimientos tributarios. La devolución de ingresos indebidos

Índice
INTRODUCCIÓN 3
CLASES DE PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS 4
Procedimiento de gestión tributaria 4
Procedimiento de comprobación e inspección 5
Procedimiento de Recaudación 5
NORMAS COMUNES A LOS PROCEDIMIENTOSADMINISTRATIVOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS 6
Regulación de las actuaciones y procedimientos tributarios 6
Aspectos comunes a los distintos procedimientos tributarios 6
Información y asistencia a los obligados tributarios 7
Potestades y funciones de comprobación e investigación 8
Procedimientos de vinculación administrativa previa 8
Consultas tributarias escritas 9
Información con carácter previoa la adquisición o transmisión de bienes inmuebles 10
Acuerdos previos de valoración 11
Colaboración social en la aplicación de los tributos 13
Estructura de la aplicación de los tributos (fases de los procedimientos tributarios): iniciación, instrucción y prueba, duración y terminación 20
Plazos de resolución y efectos de la falta de resolución expresa 26
PRUEBA 28
Medios, valoración ycarga de la prueba 28
Normas especiales sobre medios de prueba 28
Valor probatorio de las diligencias 29
Presunciones en materia tributaria 29
NOTIFICACIONES EN MATERIA TRIBUTARIA 30
Lugar de práctica de las notificaciones 30
Personas legitimadas para recibir las notificaciones 30
Notificación por comparecencia 31
Medios telemáticos 32
DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS 34
Normativaaplicable 34
Objeto del procedimiento: supuestos 34
Contenido del derecho a la devolución de ingresos indebidos 35
Legitimados 36
Procedimiento 36
Recursos 39
DENUNCIA PÚBLICA 39
PLAN DE COMPROBACIÓN TRIBUTARIA (LUCHA CONTRA EL FRAUDE) 40
BIBLIOGRAFÍA y DOCUMENTACIÓN 40
Normativa 40
Bibliografía General 41
Bibliografía Específica 42
WEBS 43
MATERIAL PRÁCTICO 44
Casos 44
Propuestasde resolución 45
ACTIVIDADES PROPUESTAS 47


Abreviaturas:
Art. Artículo
LGT Ley General Tributaria, Ley 58/2003, de 17 de diciembre
NFGTA Norma Foral General Tributaria de Álava, NF 6/2005, de 28 de febrero
NFGTB Norma Foral General Tributaria de Bizkaia, NF 2/2005, de 10 de marzo
NFGTG Norma Foral General Tributaria de Gipuzkoa, NF 2/2005, de 8 de marzo
CE Constitución española,1978

INTRODUCCIÓN
El tema de la aplicación de los tributos comprende todas las actividades de la Administración tributaria dirigidas a la información y asistencia a los obligados tributarios y a la gestión, inspección y recaudación de los tributos, así como las actuaciones de los obligados en el ejercicio de sus derechos o en cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Además, no podemosolvidar que las funciones de la aplicación de los tributos se ejercerán de forma separada a la de resolución de las reclamaciones económico-administrativas que se interpongan contra los actos dictados por la Administración tributaria.
Antes de adentrarnos en el tema de la aplicación de los tributos, recordemos que a tenor de la Disposición Adicional Primera de la Constitución española, se amparan yrespetan los derechos históricos de los territorios forales. Así, siendo estos Territorios los de Álava, Bizkaia, Gipuzkoa y Navarra, les corresponde como Derecho Histórico la materia fiscal y tributaria. Como es sabido, para la Comunidad Autónoma del País Vasco, así como en la Comunidad Foral Navarra, rigen los sistemas concertados (Concierto y Convenio, respectivamente) en lugar del sistema derégimen común del resto del Estado.
De esta manera, en materia fiscal y tributaria nos encontramos con 5 instituciones con capacidad para legislar y regularla: el Estado, y cada uno de los Territorios Forales con Derechos Históricos, instrumentada en el mencionado Concierto Económico para los tres territorios que conforma la Comunidad Autónoma del País Vasco1 (Araba, Bizkaia y Gipuzkoa) y en el...