CUFIN Y CUCA

Repaso general sobre CUFIN y CUCA

El objetivo general de este tema es repasar los aspectos elementales sobre el procedimiento específico de la CUFIN y la CUCA.
El objetivo específico es que el alumno sea capaz de:
1. Comprender la importancia de la CUFIN
2. Conocer la relevancia de la CUCA
CUFIN

CÁLCULO DE LA CUFIN PARA LA GENERALIDAD DE LAS PERSONAS MORALES

El artículo 11 de laLISR nos indica que la Personas Morales (PM) que distribuyan dividendos o utilidades, deberán calcular y enterar el impuesto de dichos dividendos o utilidades, aplicando la tasa indicada en el artículo 10 de la LISR.

¿Cómo se calcula dicho ISR sobre distribución de dividendos o utilidades?

Dividamos este cálculo para PM en general y otro cálculo para PM de sectores específicos.


Importe delos dividendos o utilidades distribuidos
Más:
ISR_que se adiciona (Nota 1 - Cálculo) ____
Suma:
Por: Tasa de ISR con base en el artículo 10 de la LISR__
Igual Cálculo e importe a enterar de ISR


Nota 1 Cálculo del ISR

Dividendos o Utilidades Distribuidas
Por: Factor de Piramidación 1.3889 (Nota 2)
Por: Tasa del Artículo 10____________________________
Igual ISRque se adiciona


Nota 2 Las tasas y factores provienen de las Disposición de Vigencia Temporal
de la LISR según el artículo segundo fracciones I y II para el año 2005.


Año Tasa Factor de Piramidación
________________________________________
2005 30% 1.4286
2006 29% 1.4085
2007 28% 1.3889


CÁLCULO DE LA CUFIN PARA SECTORES ESPECÍFICOS
Sihablamos de PM dedicadas a sectores específicos como lo son actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, el procedimiento de cálculo de la CUFIN es como sigue:

Cálculo del ISR


Dividendos o Utilidades Distribuidas
Por: Factor de Piramidación 1.2346 (Nota 3)
Por: Tasa del Artículo 10_______________________
Igual ISR determinado
Menos: Reducción del 32.14% de ISRIgual ISR Calculado

Nota 3 Las tasas y factores también provienen de las Disposición de Vigencia Temporal de la LISR según el artículo segundo fracciones I y II para el año 2005.

Del mismo modo, el ISR de las Utilidades Distribuidas basados en el artículo 89 de la LISR, se calculará en los mismos términos, es decir, Reducción de Capital. El ISR referido en este artículo se pagará enadición del ISR del ejercicio según el artículo 10 y tendrá el carácter de pago definitivo y se enterará al Fisco a más tardar el 17 del mes inmediato siguiente a aquél en el que se pagaron los dividendos o utilidades.

¿Cuándo no habrá pago de ISR?

Si nos referimos al cuarto párrafo del dicho artículo, se establece que no habrá obligación de pago de ISR cuando los dividendos o utilidades seorigen o provengan de la CUFIN.




C O N C E P T O CASO A CASO B
Dividendos pagados 100,000 100,000
Menos:
CUFIN al momento del pago de dividendos 150,000 90,000
Base de pago del ISR 0 10,000

La explicación de lo anterior es debido a que la CUFIN no es otra cosa que las cantidades por las que la Persona Moral (PM) en cuestión ya pagó el ISR correspondiente y queconsecuentemente al momento del reparto de los dividendos o utilidades a los accionistas o socios, ya no se debe pagar ISR, siempre y cuando la CUFIN sea mayor que los importes a repartir. Si fuese el caso contrario si debe pagarse ISR, tomando en cuenta los siguientes conceptos:
Dividendos: Se consideran como las cantidades que resultan de distribuir las utilidades entre los socios o accionistas.Utilidades: Son aquellas cantidades que las sociedades obtienen como consecuencia del ejercicio de su actividad social y que constituye un Superávit a las aportaciones realizadas por los socios accionistas al Capital Social.
Derecho al Dividendo: Es un derecho individual que corresponde a todos los socios o accionistas a percibir u beneficio económico, en forma más o menos regular, de las...