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TEORÍA GENERAL DE LA TRIBUTACIÓN

DERECHO TRIBUTARIO.-

Es una rama del Derecho Público que trata principalmente de los tributos, abordando entre otros aspectos el concepto, características, tipos y consecuencias de su cumplimiento o incumplimiento. Está conformado por una serie de normas jurídicas que regulan la relación tributaria entre el Estado y las personas naturales y jurídicas.La Constitución es la norma de mayor jerarquía dentro del ordenamiento jurídico y, como tal, establece los lineamientos que se deben seguir por las demás normas, las cuales no podrán contradecirla. Su relación con el Derecho Tributario, se concentra en el establecimiento de los principios rectores del ordenamiento jurídico-tributario, estableciendo una serie de garantías para las personas en surelación con el Estado y determinando los principios generales dentro de los cuales el sistema tributario deberá desarrollarse y desenvolverse.

Existen otras normas que regulan la función tributaria como son el Código Orgánico Tributario, Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI), Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, la Ley del Registro Único de Contribuyentes, por citaralgunos ejemplos que serán desarrolladas más adelante.

Una efectiva aplicación del sistema tributario puede estimular la inversión, el ahorro y su distribución hacia sectores de producción y desarrollo nacional, de esta manera se atendería a los requerimientos de estabilidad y progreso sociales, que buscan una mejor distribución de los recursos nacionales.

PRINCIPIOS DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO.-Nuestra Constitución, en el primer inciso del artículo 300 determina algunos principios como rectores del Régimen Tributario en el Ecuador:
“El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos.
Lapolítica tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables.”

Sin embargo, se debe tener presente que estos no son los únicos principios que rigen al derecho tributario, pues existen otros principios como el de igualdad, capacidad contributiva, no confiscación, seguridad jurídica, -por mencionaralgunos-que revisten gran importancia en las actuaciones de las Administraciones Tributarias con los sujetos pasivos.

Principios Constitucionales.-
A continuación profundizaremos sobre los principios que establece la Constitución:

Principio de Generalidad:
Las leyes tributarias son expedidas para la generalidad de casos y por lo tanto, están dirigidas a la generalidad de contribuyentessin distinción. Las normas tributarias tienen que ser generales y abstractas, esto es, no pueden referirse en concreto a determinadas personas o grupos de personas.
Ejemplo: “Sólo están obligados a pagar tributos aquellas personas físicas o jurídicas, que por cualquier motivo o circunstancia se ubican en alguna de las hipótesis normativas previstas en las leyes tributarias para el efecto” Estoquiere decir que cualquier persona que cumpla con los requisitos que establece una norma para pagar tributos, deberá hacerlo, aunque la norma no haya hecho referencia alguna a cierto grupo de personas. Aquí se cumple entonces el principio de generalidad.

Principio de Progresividad:
Consiste en que conforme aumenta la capacidad económica del contribuyente, debe aumentarse de maneraprogresiva el gravamen en el pago de sus tributos. Por lo tanto, el tributo crece en una proporción cada vez mayor de la que lo hace la base del impuesto.
Ejemplo: El Impuesto a la Renta grava con una tasa porcentual diferenciada los distintos tramos de ingresos de los sujetos pasivos. A mayores ingresos, mayor será la tasa porcentual del impuesto, en el caso de personas naturales.

Principio de...