deber

NIC 12
Contabilización del
Impuesto a las Ganancias

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PROFESOR

ELIECER CAMPOS CÁRDENAS
•Efectuando estudios doctorales en administración de
empresas Newport International University
•MBA Universidad de Québec en Montreal
•Máster en Finanzas – ITESM -ESPOL
•Ingeniero Comercial – Universidad de Guayaquil
•Contador Público Autorizado – U. de G.•Profesor de Contabilidad y Finanzas en la Escuela de
Postgrado en Administración de Empresas de la ESPOL y de
otras universidades.
•Se ha desempeñado en la empresa privada como Contador,
Auditor Interno, Contralor, Gerente administrativo, Gerente
financiero. Director Ejecutivo Nacional, Secretario Tecnico y
Miembro del Directorio del Instituto de Investigaciones
Contables del Ecuador•Auditor Externo y Asesor empresarial

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Se reconoce un impuesto diferido activo o pasivo por
el efecto de impuestos futuro sobre diferencias
temporales y pérdidas fiscales que se pueden deducir
en el futuro.
La contabilización del efecto impositivo no es más que
el reconocimiento contable de los efectos económicos
futuros derivados de esas dosvaloraciones dispares (la
fiscal y la contable-mercantil)
Una diferencia temporal es una diferencia entre la base
fiscal y el valor en libros de los activos y pasivos, que
tiene un impacto de impuestos.

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El impuesto diferido se mide con base en la expectativa de
liquidación y recuperación y usando tasas vigentes de
impuesto a la renta.
El impuestodiferido no se reconoce por su valor descontado.
El impuesto diferido se clasifica como un activo o pasivo no
corriente.
Su contrapartida se registra en los resultados, a menos que el
ingreso o pérdida no realizados se hayan registrado en el
patrimonio.
El gasto (recuperación) de impuestos se compone por el
impuesto a la renta corriente (valor a pagar o recuperar por
la declaración de renta) másel cambio neto en el impuesto
diferido activo y pasivo que no afecte los valores reconocidos
en cuentas patrimoniales o que provengan directamente del
registro de una adquisición de negocios
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Método tradicional –
Método del impuesto diferido -

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Impuesto diferido
La contabilización del efecto impositivo sepuede
fundamentar teóricamente según dos enfoques:
– Enfoque basado en la cuenta de resultados:
contempla las diferencias entre ingresos y
gastos contable-mercantiles y fiscales. Estas
diferencias pueden ser temporales o
permanentes
– Enfoque basado en el balance: contempla las
diferencias entre las valoraciones contablemercantil y fiscal de los elementos de activo y
pasivo exigible.Estas diferencias se denominan
temporarias.
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Impuesto diferido
•Una diferencia temporaria es una diferencia entre el
valor contable de un activo o pasivo y su base
imponible. Las diferencias temporarias se producen
cuando la base fiscal de un elemento del balance (un
activo o pasivo exigible) no coincide, en un momento
dado, con el valor contable deese elemento (llamado
también importe en libros)
•Las diferencias temporarias pueden ser:
– Imponibles (gravables), y
– deducibles.
según den lugar a un mayor o menor pago de
impuestos en el futuro, respectivamente
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Impuesto diferido
•El mayor o menor pago de impuestos en el
futuro debido a la existencia de una
diferencia temporaria se reconocerá,respectivamente, como:
– un pasivo por impuesto diferido, o
– un activo por impuesto diferido

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Normas Contables

Resultado Contable

Intervienen en el método
temporarias

Difieren

Normas Impositivas

Ajustes
o Diferencias

Resultado Impositivo

método
aumentan o
Disminuyen la Tasa Efectiva
permanentes
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Diferencias...