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Impuesto Sobre la Renta y sus regímenes
DECRETO 26-92 con reformas

CAMPO DE APLICACIÓN
Art. 1 y 2 Ley ISR
EL IMPUESTO SE ESTABLECE:

Sobre la obtención de renta de toda persona individual o jurídica, Nacional o extranjera, domiciliada o no en el país, así como cualquier ente, patrimonio o bien que especifique esta ley, que provenga de la inversión de capital, del trabajo o de lacombinación de ambos. Quedan afectas al pago del impuesto todas las rentas y territorio ganancias de capital obtenidas en nacional. el

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CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Las personas individuales y jurídicas, domiciliadas o no en Guatemala, que obtengan rentas en el país independientemente de su nacionalidad o residencia y por tanto están obligadas al pago del impuesto cuando se verifiqueel hecho generador del mismo. • Fideicomisos • Copropiedades • Sociedades irregulares • Sociedades de hecho • Sucursales, agencias o establecimientos de personas extranjeras que operan en el país.

HECHO GENERADOR
Articulo 31 del Código Tributario: Hecho generador o hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de laobligación tributaria.
Articulo 7 Ley del ISR: El impuesto se genera cada vez que se producen rentas gravadas, y se determina de conformidad con lo que establece la presente ley.

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Régimen General del Impuesto Sobre la Renta
Artículos 44 y 44 “A”
DECRETO 26-92

QUIENES PUEDEN ELEGIR EL REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ARTICULO 44 Personas individuales y jurídicas quedesarrollan actividades mercantiles, con inclusión de las agropecuarias y segundo párrafo artículo 3 de la Ley.

ARTICULO 44 “A”
Personas individuales y jurídicas que desarrollan actividades no mercantiles (Servicios Profesionales, servicios técnicos, arrendamiento.

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TARIFA DEL IMPUESTO
Los contribuyentes inscritos bajo el Régimen General de ISR deberán pagar el impuesto aplicando a surenta imponible, a que se refiere el artículo 37”B”, una tarifa del cinco por ciento (5%). Dicho impuesto se pagará mediante el régimen de retención definitiva o directamente a las cajas fiscales.

¡IMPORTANTE! Para los contribuyentes que elijan por pagar directamente en los Bancos del Sistema, deberán indicar en las facturas que emitan, la frase “Pago el 5% de ISR directamente a cajas fiscales”.Para los otros contribuyentes que decidan que les efectúan la retención definitiva, deberán indicar en las facturas que emitan la frase “Sujetos a retención definitiva del cinco por ciento (5%).”

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QUIENES DEBEN EFECTUAR LA RETENCIÓN DEL ISR
Las personas que tengan obligación de llevar contabilidad completa de acuerdo con el Código de Comercio u otras leyes, y que paguen o acrediten encuenta rentas a personas individuales o jurídicas, domiciliadas en Guatemala.

CUANDO DEBEN PAGARSE LAS RETENCIONES
Las retenciones practicadas por las personas individuales o jurídicas, deberán enterarse a las cajas fiscales dentro de los diez (10) días hábiles del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectuaron los acreditamientos en cuenta o se realizaron los pagos de las rentas.

5 DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE

RENTA BRUTA (-)RENTAS EXENTAS (=) RENTA IMPONIBLE
Renta Bruta: Conjunto de ingresos, utilidades y beneficios de toda naturaleza, gravados y exentos, habituales o no, devengados o percibidos en el período de imposición. Renta Exenta: Es el total de los ingresos de una entidad, que por ley no están sujetos a pago de impuesto sobre la renta. Renta Imponible: Esla diferencia entre la renta bruta y las rentas exentas.

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Llevar contabilidad cuando le corresponda.

completa

Cuando corresponde: (articulo 368 C. C) Los comerciantes están obligados a llevar contabilidad en forma organizada, de acuerdo con el sistema de partida doble… Para el efecto deberán de llevar, los siguientes libros o registros: 1....
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