decreto 408-10

NUMERO:

408-10

CONSIDERANDO: Que la concentración empresarial, definida como el conjunto de procesos
económicos con efectos jurídicos, mediante los cuales dos o más empresas o sociedades unen sus
recursos o activos para la consecución de objetivos comunes, constituye una técnica contractual corporativa cada vez más socorrida en los mercados locales y mundiales.
CONSIDERANDO: Que estatécnica, como fenómeno global, comprende las más variadas
formas de integración patrimonial, de negocios o de entidades jurídicas en torno a los objetivos
más diversos, tales como: reducir costos de producción o comercialización, disminuir riesgos,
diversificar la explotación, acceder a recursos y potenciar la capacidad competitiva o la
rentabilidad de las empresas involucradas.
CONSIDERANDO: Queen la mayoría de las legislaciones del mundo en la materia, la
concentración empresarial ha sido abordada fiscalmente de acuerdo al principio de la
neutralidad, en virtud del cual las normas tributarias no deben convertirse en factores que afecten
el comportamiento y la decisión de los agentes económicos para reorganizar su estructura,
negocios o patrimonio como forma de racionalizar oeficientizar su desempeño.
CONSIDERANDO: Que la Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992, conocida como el Código
Tributario, en sus Artículos 292 y 323, literales a) y c), prevé aisladamente y bajo el régimen de
“las reorganizaciones empresariales”, algunas operaciones económicas -y figuras jurídicas
resultantes de ellas-, que modernamente constituyen concentraciones empresariales.
CONSIDERANDO: Que sibien el Código Tributario trata las operaciones de “reorganización
empresarial” siguiendo estándares normativos internacionales, este término no es necesariamente
equivalente, en todo su alcance jurídico o económico, al de “concentración empresarial”, toda
vez que la “reorganización” se refiere a los cambios jurídicos que se operan en las estructuras o
figuras societarias o empresariales,mientras que la concentración alude al interés económico
subyacente en la “reorganización”.
CONSIDERANDO: Que es interés del Poder Ejecutivo conjuntamente con la Administración
Tributaria transparentar la forma en que se interpreta y aplica, en la práctica administrativa, la
noción de reorganización societaria y los criterios que pautan las consecuencias fiscales
generadas por las técnicas deconcentración empresarial.
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CONSIDERANDO: Que la dinámica económica implicada en las concentraciones
empresariales genera diversas situaciones fácticas no definidas expresamente en la legislación
fiscal positiva, pero que la Administración Tributaria, en virtud de las facultades reconocidas por
el Artículo 2 del Código Tributario, puede atribuir una significación acorde con los hechos o conla forma jurídica, pudiendo prescindir de esta última cuando sea manifiestamente inapropiada a
la realidad de los hechos gravados y se traduzca en una disminución de la cuantía de las
obligaciones tributarias.
CONSIDERANDO: Que conjuntamente con la reorganización empresarial, el Código
Tributario y otras normas, como la Ley 479-08, sobre Sociedades Comerciales y Empresas
Individuales deResponsabilidad Limitada del 11 de diciembre de 2008, referida en lo adelante
como Ley 479-08, incluyen indistintamente conceptos como conjunto económico, por una parte;
y sociedades matrices, subsidiarias y filiales, por otra; los cuales constituyen modalidades de
control económico y jurídico que posibilitan la concentración empresarial.
CONSIDERANDO: Que es preciso ordenar y armonizar lasregulaciones que sobre las
operaciones de concentración empresarial se encuentran consagradas de manera dispersa, tanto el
cuerpo del Código Tributario como en la Ley 479-08, en interés de someterlas a un régimen
fiscal coherente y uniforme.
CONSIDERANDO: Que siendo la concentración empresarial un concepto económico abierto,
inclusivo y flexible en la forma de disponer y organizar racionalmente...