Deducción de Gastos de Automóvil







Deducción de mantenimiento de autos de subordinados o terceros
Mantenimiento de autos de terceros, que están al servicio de la empresa, pueden ser deducidos.

Fiscalia - C.I.F.
Noviembre 06, 2008
Los gastos por servicio de operación, mantenimiento y reparación de automóviles, ya sea a trabajadores o a personas que le prestan un servicio profesional a la empresa, son gastosdeducibles si cumplen con ciertos requisitos. Estos gastos son normalmente gasolina, aceite, servicios, reparaciones y refacciones.
Conviene repasar los requisitos para la deducción de estos pagos con la finalidad de cumplir adecuadamente con las obligaciones fiscales y evaluar sus implicaciones en materia de seguridad social.
Pago de Kilometraje como Vático
El Artículo 32, fracción V, de la Leydel Impuesto sobre la Renta (ISR) establece que no son deducibles:
Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del viático o cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente.Las personas a favor de las cuales se realice la erogación, deben tener relación de trabajo con el contribuyente en los términos del Capítulo I del Título IV de esta Ley o deben estar prestando servicios profesionales.
De esta redacción se desprende que para que sean deducibles los viáticos o gastos de viaje que se paguen por concepto de kilometraje del automóvil, deben cumplir con los siguientesrequisitos:
Que se apliquen fuera de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente.
Que la persona a favor de quien se expide el gasto tenga relación de trabajo subordinada con el contribuyente, o preste servicios profesionales al contribuyente.
Del análisis anterior resulta claro que los pagos por kilometraje se pueden efectuar ya sea a favor de un trabajador, obien, de un tercero que preste servicios profesionales, por lo que procede analizar los requisitos que las disposiciones fiscales prevén para uno y otro caso.
Viáticos a un Trabajador
En los casos en que la erogación se efectúe con motivo del uso del automóvil propiedad de una persona que preste servicios personales subordinados al contribuyente -empleado o trabajador- y sean consecuencia de unviaje realizado para desempeñar actividades propias del contribuyente, los artículos 49 y 50 del Reglamento de la LISR prevén el cumplimiento de ciertos requisitos para poder realizar la deducción, mismos que se mencionan a continuación:
Que la persona se desplace fuera de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento de dicho contribuyente.
La deducción no podrá exceder de 93centavos M.N., por kilómetro recorrido por el automóvil. Los 93 centavos es una cifra establecida desde antes de 2002 y no se ha actualizado, por lo que ya está muy por debajo de los costos actuales que genera un desplazamiento como el indicado.
El kilometraje no puede ser superior a 25,000 kilómetros recorridos en el ejercicio.
Que se reúnan los demás requisitos que para las deducciones establecenlas disposiciones fiscales.
Que Los gastos se comprueben con documentación expedida a nombre del contribuyente.
Que el contribuyente distinga dichos comprobantes de los que amparen los gastos efectuados en los vehículos de su propiedad.
Que los gastos se eroguen en territorio nacional.
Que se acompañe a la documentación que los ampare, la relativa al hospedaje de la persona que conduzcael vehículo.
Viático a un Tercero que Presta Servicios Profesionales
Del análisis de la Ley, del Reglamento y de otras disposiciones fiscales de carácter general relativas al ISR, se tiene que no existen requisitos específicos para la deducción de los viáticos que, por concepto de kilometraje se pagan a un tercero que presta servicios profesionales al contribuyente, por lo que en este caso...