Deducciones de Inversion

Universidad de Guadalajara
Centro Universitario de Ciencias económico Administrativas
Impuestos III





REQUISITOS Y DEDUCCION
DE LAS INVERSIONES











Alma Berenice Rayas Rodríguez
Zapopán, Jalisco, 21 de mayo de 2014


DEDUCCIÓN DE INVERSIONES
Artículo 31: Las inversiones únicamente se podrán aplicar en cada ejercicio, de los por cientos máximos autorizados,sobre el monto original de la inversión, con sus limitaciones en la deducción. Cuando los ejercicios sean irregulares, la deducción correspondiente se efectuará en el por ciento que represente el número de meses completos del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado, respecto de doce meses. Cuando el bien se comience a utilizar después del inicio del ejercicio y en el que se termine sudeducción, se efectuará con las mismas reglas que se aplican para los ejercicios irregulares.
El monto original de la inversión comprende:
El precio del bien
Los impuestos efectivamente pagados (a excepción del IVA)
Erogaciones por concepto de derechos
Cuotas compensatorias,
fletes,
transportes,
acarreos,
seguros contra riesgos en la transportación,
comisiones sobre compras
yhonorarios a agentes aduanales.

Tratándose de las inversiones en automóviles el monto original de la inversión también incluye:
el monto de las inversiones en equipo de blindaje

Cuando los bienes se adquieran con motivo de fusión o escisión de sociedades, se considerará como fecha de adquisición la que le correspondió a la sociedad fusionada o a la escindente.

El contribuyente podrá aplicar porcientos menores a los autorizados por esta Ley. En este caso, el por ciento elegido será obligatorio y podrá cambiarse, para posteriores cambios deberán transcurrir cuando menos cinco años desde el último cambio; de lo contrario si se quiere realizar cambio antes de que transcurra e plazo se deberá cumplir con los requisitos de de reglamento de ISR.

Es elección del contribuyente comenzar adeducir las inversiones, puede ser:

1. A partir del ejercicio en que sea la utilización de los bienes
2. O desde el ejercicio siguiente.

El contribuyente podrá no iniciar la deducción de las inversiones para efectos fiscales, a partir de que se inicien los plazos. En este último caso, podrá hacerlo con posterioridad, perdiendo el derecho a deducir las cantidades correspondientes a losejercicios transcurridos.


Cuando el contribuyente venda los bienes o cuando dejen de ser útiles para obtener los ingresos, deducirá, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte aún no deducida. En el caso en que los bienes dejen de ser útiles para obtener los ingresos, el contribuyente deberá mantener sin deducción un peso en sus registros.

Los contribuyentes ajustarán la deducción determinada,multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquirió el bien y hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efectúe la deducción.

Cuando sea impar el número de meses comprendidos en el periodo en el que el bien haya sido utilizado en el ejercicio,se considerará como último mes de la primera mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo.

Para determinar la ganancia por la venta de bienes cuya inversión es parcialmente deducible, se considerará la diferencia entre el monto original de la inversión deducible disminuido por las deducciones efectuadas sobre dicho monto y el precio en que se vendanlos bienes.

Artículo 32: Se consideran inversiones:

Los Activos fijos: conjunto de bienes tangibles que se utilizan para la realización de sus actividades
Gastos diferidos: son los activos intangibles representados por bienes o derechos.

Cargos diferidos: son aquéllos que reúnan los requisitos señalados en el punto anterior cuyo beneficio sea por un periodo ilimitado.

Erogaciones...