Deducción de Inversiones

DEDUCCION DE INVERSIONES

¿Qué considera la ley como inversiones?, (Art. 38, LISR)

Para los efectos de esta Ley, se consideran inversiones los activos fijos, los gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos pre-operativos, cuyo concepto se señala a continuación:
Activo fijo. Es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de susactividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo.
Gastos Diferidos. Son los activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir costos de operación, así como la mejora de la calidad, el uso o explotación de un bien por un periodo limitado, siempre y cuando sea inferior a la duración de la actividad de la personamoral.
Cargos Diferidos. Son aquellos que reúnan los requisitos señalados en el párrafo anterior, excepto los relativos a la explotación de bienes del dominio público o a la prestación de un servicio público concesionado, pero que tenga un beneficio por un periodo ilimitado.
Erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son aquellas que tienen por objeto la investigación y el desarrollo,relacionados con el diseño, elaboración, mejoramiento, empaque o distribución de un producto, así como con la prestación de un servicio; siempre que las erogaciones se efectúen antes de que el contribuyente enajene sus productos o preste sus servicios, en forma constante. Tratándose de industrias extractivas, estas erogaciones son las relacionadas con la exploración para la localización y cuantificaciónde nuevos yacimientos susceptibles de explotarse.
Para determinar la deducción de las inversiones, es importante en primer lugar identificar todas las inversiones hechas por el contribuyente, las cuales deben estar registradas y clasificadas en la contabilidad, especificando si se trata de activos fijos, gastos o cargos diferidos, o bien si son erogaciones hechas en periodos preoperativos.Después se clasificarán por tipo de activo, es decir, si se trata de maquinaria, especificar de qué tipo; si es equipo de transporte, explicitar si es de carga, de reparto o automóvil; si se trata de mobiliario, aclarar si se refiere de una construcción, equipo de cómputo, etcétera.
La clasificación de los activos en la contabilidad es de vital importancia, ya que la Ley establece diferentesporcentajes máximos de deducción en un ejercicio, de acuerdo con el activo de que se trate, los cuales pueden ir desde 5% hasta 100% anual.
Esta deducción, como todas las demás, no está exenta de cumplir con los requisitos de las deducciones que menciona el Artículo 31 de la Ley aquí comentada, como son:

1. Que el activo esté debidamente registrado en contabilidad
2. Que la(s) factura(s) deadquisición del activo, reúna(n) los requisitos establecidos en el Código Fiscal de la Federación para los comprobantes, así como los mencionados en el propio Artículo 31 de la Ley
2.1. Nombre, domicilio y Registro Federal de Contribuyentes de la persona que haya enajenado ese activo
2.2. Nombre, domicilio y Registro Federal de Contribuyentes de la persona que adquirió el bien y que pretende deducirlo2.3. Cantidad, descripción y precio unitario de los bienes que el contribuyente adquirió
2.4. Lugar y fecha de adquisición del bien
2.5. Folio del comprobante de adquisición
2.6. Importe total en número o letra de la factura
2.7. La factura deberá reunir los requisitos de impresión establecidos por las autoridades fiscales
3. Que el pago del activo se hubiese efectuado mediante cheque paraabono en cuenta del beneficiario, transferencia bancaria o algún otro instrumento que no sea en efectivo
4. Que sea un activo estrictamente indispensable para los fines de la actividad del contribuyente.

Es importante conocer el valor de la inversión, que para efectos fiscales se conoce como el Monto Original de la Inversión (MOI). Independientemente de lo establecido por las Normas de...