DEFENSA TRIBUTARIA

Garantías constitucionales y
principios tributarios en la
DEFENSA TRIBUTARIA
Lic. José David López Morales
Legal e Impuestos

Contenido
• Garantías constitucionales
• Principios tributarios
• Defensa tributaria en el procedimiento
administrativo

Garantías constitucionales

Derecho de defensa > Debido
proceso
Art. 12 Constitución Política
de la República de
Guatemala (CPRG)Art. 8 Pacto de San José
Art. 4 Ley de Amparo
Exhibición Personal y de
Constitucionalidad (LA)
Art. 6 Ley del Organismo
Judicial (LOJ)

¿Pero que es el Debido proceso?

a Corte de Constitucionalidad
• Resoluciones
Haber sido oído a • Expresa, motivada y

• Haber sido Citado
•

• Vencido en proceso
legal

?

fundada en derecho
• La correcta aplicación de
la norma al caso enconcreto
• Aplicación inmediata
• Que se hagan valer las
pretensiones
• Garantías constitucionales

Libertad de acción
Artículo 5 CPRG

REGLAMENTOS!!

Sentido material

Nulas IPSO JURE
Normas a lo relativo al cobro
“administrativo” y facilitar
su recaudación. Art. 239 CPRG

Irretroactividad de la ley
Artículo 12 CPRG
• Salvo en
materia penal

• A partir del siguientedía hábil del siguiente
periodo impositivo.

Art. 7
Código
Tributario

• Sanciones más
benignas si aplican
• Posición jurídica bajo
una ley anterior, se
conserva bajo el
imperio de otra
posterior.

Sustanciación y
ritualidad

Vía procesal

Derecho de petición
En materia
administrativa el
término para
resolver las
peticiones y
notificar las
resoluciones no
podrá exceder detreinta días.

30 días

No se
cumple

• Cuando la solicitud se
base en un
procedimiento que no
tienen contemplado
un procedimiento
determinado en la ley.
• No aplica en las
solicitudes de Crédito
Fiscal por doctrina legal

Publicidad de los actos
administrativos.
Art. 30 CPRG

Derecho a
obtener en
cualquier tiempo

• Informes
• Copias
• Reproducciones
•Certificaciones
• Exhibición de
los expedientes

Garantías constitucionales a
considerar
• Protección al derecho
de propiedad (Art. 41)

• Derechos inherentes
a la persona (Art. 44)
• Exoneración de
multas y recargos
(Art. 183 literal r.)

• Las multas en ningún
caso podrán exceder
el valor del impuesto
omitido
• Nulas ipso jure
– Leyes, disposiciones

gubernativas y de
cualquier otroorden

• Incluye multas,
recargos e intereses

Tribunal de lo Contencioso
Administrativo
Es el control judicial
de los actos de la
administración
pública guatemalteca
Principio de control
jurídico de los actos
de la administración

Es el encargado de revisar las
resoluciones administrativas
con el fin de determinar si
existen violaciones a los
derechos fundamentales
Es larevisión por medio del
control extra orgánico de la
certeza jurídica de las
resoluciones administrativas

Capacidad de pago
No confiscación

Doble o
múltiple
tributación

Ejemplo: el no haber entregado
al fisco la declaración jurada
establecida en la literal j) del
artículo 39 del ISR anterior
Según la doctrina legal, el
Derecho arancelario no se toma
como un tributo porque no fueestablecido por medio de una ley
emitida por el congreso

Principios tributarios

Interpretación de las normas
tributarias

La aplicación,
interpretación
e integración
de las normas
tributarias se
harán
conforme a:

• Principios
establecidos en
la CPRG
• Código
Tributario
• Leyes
tributarias
especificas

• Por integración
analógica no se
podrán instituir
sujetospasivos
tributarios.

Primacía de las disposiciones
especiales
Ley especial

Ley general

Art. 20 del Decreto 20-2006

Los pagos (…) constituyan
créditos fiscales (...) a partir de
Q30,000.00

Art. 23 del Impuesto al Valor
Agregado
(…) el pago de las facturas fueron
efectivamente realizados.

Preeminencia de la obligación legal
sobre la contractual

• Los convenios referentes...