Defraudacion Fiscal

IMPERFECCIÓN DE LA NORMATIVA Y DE LA APLICACIÓN DE LA LEY QUE CONDUCEN A LA DISCRECIONALIDAD DE LAS AUTORIDADES PARA TIPIFICAR EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL A QUE ESTA SUJETA UNA FUNDIDORA DE METALES





RAFAEL PADRÓN ÁLVAREZ













1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Como afecta legalmente a una fundidora de metales, la aplicación discrecional de la normatividad paratipificar el delito de defraudación fiscal.

2. OBJETIVO GENERAL
Definir en que forma afecta legalmente a una fundidora de metales la aplicación discrecional de la normatividad para tipificar el delito de defraudación fiscal.

3. JUSTIFICACIÓN
Una empresa que se dedica a la fundición de metales ha sido objeto de una visita domiciliaria por parte del Servicio de Administración Tributaria y elrepresentante legal ha sido considerado como presunto responsable del delito de defraudación impositiva, para la cual iniciamos una investigación sobre el delito de defraudación fiscal.

Al Estado Mexicano le corresponde establecer la Política Económica que permite el crecimiento económico del país, la mejor distribución de la riqueza y la creación de empleos para lo cual año tras año se elaboraun presupuesto de ingresos y egresos para establecer las contribuciones necesarias para llevar a cabo las funciones del Estado. Ahora bien cuando los contribuyentes no cumplen con sus obligaciones fiscales, se produce un daño económico al Estado que además es un daño al patrimonio de los mexicanos, ya que al no pagar sus tributos debidamente el infractor impide que el Estado cumpla con susfunciones y por consiguiente va en detrimento de la sociedad, conducta indebida que nuestro Código Fiscal de la Federación sanciona con pena corporal la tipifica como delito de defraudación fiscal.
(Código Fiscal de la Federación (2010), Articulo 108, Fracciones I, II y III.)

Cuando el contribuyente se coloca en la conducta ilícita de la defraudación impositiva, por que se produjo la evasión fiscalque consiste, en cualquier hecho comisivo u omisivo del sujeto pasivo de la imposición que contravenga o viole una norma fiscal en virtud del cual, una riqueza imponible, en cualquier forma resulta sustraída total o parcialmente al pago del tributo previsto por la ley.
El delito de defraudación fiscal en nuestro país es un delito de los considerados abiertos * ya que están sujetos a ladiscrecionalidad de las autoridades fiscales en clara violación constitucional, ya que la persecución de los delitos corresponde al Ministerio Público, según lo establece la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en su Articulo 21.
* 3er. Párrafo del Art. 14 Constitucional “En los juicios del orden criminal queda prohibido imponer por simple analogía y aun por mayoría de razón, pena algunaque no este decretada por una ley exactamente aplicable al delito que se trata”

4. FUNDAMENTACIÓN Y MARCO TEORICO
4.1. EL DELITO FISCAL
Los delitos fiscales se encuentran contemplados dentro del capitulo II del Titulo IV del Código Fiscal de la Federación. En su artículo 92 indica: Para proceder penalmente por los delitos fiscales en este capitulo, será necesario que previamente laSecretaria de Hacienda y Crédito Público:

4.2. LA QUERELLA. Formule Querella, tratándose de los previstos en los artículos, 105, 108, 109, 110, 111,112 y 114 del Código Fiscal e la Federación. Para comprender lo relacionado con la formulación de la Querella debemos tener presentes los Institutos que la ley reconoce como iniciadores del procedimiento para poder establecer un criterio sobre la Normaque se comenta. Los institutos con los cuales se puede iniciar el procedimiento son denominados por la doctrina requisitos de procedibilidad, estableciéndose como tales la denuncia o la querella, los cuales son señalados por el artículo 16 constitucional. La presentación de la querella la presenta la Procuraduría Fiscal de la Federación a través de la Subprocuraduría de Investigaciones de la...