delito tributario y contable

DELITO TRIBUTARIO Y CONTABLE

EL ILICITO TRIBUTARIO
Infracción y Delito
Cuando se habla de infracción y delito se discute cuál es la diferencia entre ambos conceptos.
En el campo tributario, la primera se regula por el Código Tributario y el delito a través de la Ley Penal Tributaria.
Precisaremos las diferencias existentes entre uno y otro.

EL ILICITO TRIBUTARIO
Podemosdefinir al ilícito tributario como toda acción u omisión, contraria al ordenamiento tributario, sancionada por norma expresa.
En esta definición encontramos tres aspectos fundamentales que es necesario comentar:
Acción u omisión
Contraria al ordenamiento tributario
Sancionada por norma expresa
EL ILICITO TRIBUTARIO
Acción u omisión
Un "hacer" es la forma más visible de cometerel ilícito tributario, así por ejemplo, presentar reiteradas declaraciones rectificatorias es un caso típico de ilícito; pero, también las "el "no hacer" pueden constituir figuras ilícitas, como en los casos de no presentación de una declaración.
Contraria al ordenamiento tributario
No toda acción u omisión será considerada ilícita, sino sólo aquellos actos u omisiones que contravienen el ordennormativo tributario.
Sancionada por norma expresa
Debe existir una norma jurídica que establezca con precisión que determinada acción u omisión es pasible de recibir una sanción por ser contraria al ordenamiento normativo tributario.
Este aspecto corresponde al aforismo romano empleado en el derecho penal para explicar la naturaleza del delito: "nullum crimen nulla poenna sine legem" (noexiste crimen ni pena, sin ley [previa]).
Diferencias entre delito e infracción
En el gráfico que se mostrará a continuación se señala las principales diferencias entre Delito e Infracción.
EL ILICITO TRIBUTARIO
CLASIFICACIÓN
El ilícito tributario es un concepto genérico que se puede clasificar en dos especies: delito tributario e infracción tributaria.
La forma práctica dereconocerlos en la legislación es tan simple como ubicar a los delitos tributarios en las leyes tributarias penales especiales o códigos penales generales, mientras que las infracciones tributarias se encuentran en el código tributario.
Sin embargo, más allá de poder reconocerlos, es quizá más importante conocer los criterios que sirven de base para que el legislador decida si una acción uomisión determinada (ilícito) puede o debe ser considerada delito o tan sólo una infracción.
Infracción y Delito
Cuando se habla de infracción y delito se discute cuál es la diferencia entre ambos conceptos. En el campo tributario, la primera se regula por el Código Tributario y el delito a través de la Ley Penal Tributaria. En esta parte del trabajo tratare de precisar las diferencias existentesentre uno y otro.
Sin pretender agotar los criterios existentes, mencionaremos sólo algunos esenciales: 
Actos que podrían calificar como DELITO TRIBUTARIO
Actos que podrían calificar como INFRACCIÓN TRIBUTARIA.
Por último, quizá uno de los principales criterios que el legislador tiene para diferenciar entre el delito y la infracción tributaria sea de orden práctico.
En ese sentidoserá necesario que el legislador atienda a la realidad del Estado para contemplar la posibilidad de sancionar con gran severidad unas conductas (delitos) y de manera menos severa otras (infracciones).


Actos que podrían calificar como delito tributario
Son aquéllos que fundamentalmente lesionan derechos individuales y sociales de los ciudadanos. por ejemplo, el no pago de tributos pordoble facturación afecta el derecho individual de cada contribuyente, pues debe soportar junto al resto de contribuyentes la carga tributaria generada por los "ingresos evadidos"; además se origina una competencia desleal ya que los productos y/o servicios del evasor obtienen una clara "ventaja indebida". También afecta los derechos sociales de todos los ciudadanos, pues el evasor se apropia de los...