DELITO TRIBUTARIO

DELITO TRIBUTARIO – ILICITO TRIBUTARIO PENAL

El diccionario de la Real Académica de la Lengua define “defraudación” como:

“La acción y efecto de defraudar, que es privar a alguien, con abuso de su confianza o con infidelidad a las obligaciones propias, de lo que le toca de derecho”. También significa “frustrar, desvanecer la confianza o la esperanza que se ponía en alguien”; o en algo“turbar, quitar, entorpecer”.

Además tiene la acepción de eludir o burlar el pago de los impuestos o contribuciones”. Como vemos la defraudación fiscal consiste en evadir o burlar las obligaciones fiscales.

La defraudación tributaria exige la presencia de un proceso administrativo previo. Es allí donde el infractor presenta el documento fraudulento – lo acompaña con la declaración jurada, realizafraude en libros de contabilidad, etc. – con la finalidad de que ante la Administración Tributaria abone y abone como impuesto una suma menor a la que corresponde pagar o pueda declararse exento (liberado) de tributación. Aunque exista el documento fraudulento, mientras no se presente en un expediente administrativo, no hay delito, constituyendo en este supuesto un acto preparatorio, no existiendola denominada consumación. Para que exista defraudación tributaria, es necesario que el documento fraudulento sea presentado a la Administración Tributaria con la finalidad de justificar una menor determinación o desconozca la misma acotación.

Definición:
El delito tributario es toda violación dolosa de normas legales impositivas sancionada con penas. Al respecto es posible recalcar losiguiente:
- Supone la realización de un comportamiento grave que infringe normas tributarias.
- Se daña la recaudación tributaria de manera inmediata y la función del tributo de manera inmediata.
- La relevancia penal surgen en el ámbito de las normas tributarias destinadas a la determinación de la Obligación Tributaria de pago o a la obtención de derechos o beneficios fiscales.

Elementosconstitutivos:
1. Acción u omisión:
Puede tratarse de un obrar positivo o una omisión que implica un comportamiento relacionado, de algún modo, a la voluntad de un dividuo o de una persona de existencia “ideal”. Comprende tanto la conducta humana como su resultado, es decir, la actuación y su efecto.
Los distintos tipos y figuras tienen necesariamente un verbo, que denota la acción que debe ser en elcaso concreto, típica a efectos de que se configure el delito, tal como la Ley lo describe y delimita.
Cabe precisar que siempre debe mediar una relación de causalidad entre la conducta del autor del ilícito y el resultado, lo cual no ha de ser confundido con la responsabilidad.
A los ilícitos se los puede clasificar en la siguiente manera:
a. Ilícitos de Comisión.- El objeto prohibido es unhecho positivo, de modo que se los comete por el modo de obrar (hacer).
b. Ilícitos por Omisión.- Donde el objeto prohibido es una omisión o abstención (no hacer).
c. Ilícitos por Comisión por Omisión.- Verdaderos ilícitos de comisión a cuyo resultado se llega por la abstención.

2. Tipicidad
2.1 Tipicidad Objetiva:
El sujeto activo en esta figura delictiva puede ser cualquier persona,mientras que el sujeto pasivo siempre será el Estado, representado por la Administración Tributaria.
En esta norma se da acogida a ciertos comportamientos completamente distintos que tienen solamente como característica en común, el hecho de no estar referidos a una situación de impago de tributos, circunstancias clave en torno a la cual gira el tipo base de defraudación tributaria. Esto supone queresulte totalmente indiferente, a los efectos de determinar el carácter típico de la conducta, que el sujeto haya dejado de pagar tributos o haya pagado menos de lo que estaba obligado.
Análisis aparte merece el comportamiento que consiste en simular la existencia de hechos que permiten obtener exoneraciones, reintegros, devoluciones, y en general beneficios fiscales concedidos ilícitamente. En...