Delitos Fiscales Trabajo Final




Universidad Santa Lucía
Administración de Negocios


Derecho Fiscal
Profesora: Licda. Nazareth Abarca Madrigal



Delitos Fiscales


Realizado por:
Rosa Álvarez Ramírez - Stephanie Ballestero - Ariana Castro Guzmán - Laura Fernández Castro - Esterlyn Oviedo Armas - Ana María




Sede Alajuela
04 de Agosto, 2015

Índice

Introducción 3
Delitos Fiscales 4
Elementos Básicos de losDelitos Fiscales 5
 Acción: 5
 Tipicidad: 5
 Antijuridicidad: 6
 Culpabilidad: 7
Clasificación de los Delitos Fiscales 7
Artículo 92. - Fraude a la Hacienda Pública 7
Artículo 93. - No entrega de tributos retenidos o percibidos 8
Artículo 94. - Acceso desautorizado a la información 9
Artículo 95. - Manejo indebido de programas de cómputo 9
Artículo 96. - Facilitación de código y clave de acceso9
Artículo 97. - Préstamo de código y clave de acceso 9
Artículo 98. - Responsabilidad penal del funcionario público por acción u omisión dolosa 10
Artículo 98. bis- Responsabilidad penal del funcionario público por acción u omisión culposa 10
Conclusión 13
Bibliografía 14

Introducción


Este trabajo tiene como objetivo dar a conocer los delitos fiscales y como afectan en la Economía Nacional,debido a la forma en que los contribuyentes buscar evadir el pago de los tributos. Seguidamente las penas que se podrían imponer a los contribuyentes cuando cometan un delito, las leyes con las que se faculta la ejecución de las penas en este caso artículos del código tributario, la Constitución Política de Costa Rica y el Código Penal. Así mismo la clasificación de los delitos fiscales enlos diferentes ámbitos.

Resaltar que tipo de actos pueden llegar a ser delitos fiscales y como se diferencian de otros, por ejemplo la infracciones. También cuáles son los elementos de un delito fiscal y sus respectivas definiciones.
Delitos Fiscales

Con respecto a este tema, podemos mencionar que un delito es “un comportamiento que, ya sea por propia voluntad o por imprudencia, resultacontrario a lo establecido por la ley. El delito, por lo tanto, implica una violación de las normas vigentes, lo que hace que merezca un castigo o pena”1. Si lo analizamos en el área tributaria, podemos decir que un delito fiscal es aquel “delito consistente en defraudar a la Hacienda Pública por un importe superior al fijado por la Ley. Se entiende que defrauda el que omite ingresos tributarios y dejade ingresar la cuota correspondiente”2.
Los delitos tributarios mayormente están relacionados con cualquier forma o manera de evitar que el dinero entre en las arcas del Estado, también conocida como la evasión fiscal o tributaria.
Los delitos tributarios serán de conocimiento de la justicia penal, mediante el procedimiento del Código Procesal Penal, en igual forma, les serán aplicables lasdisposiciones generales contenidas en el Código Penal.
Es importante saber la diferencia entre una infracción y un delito, porque muchas veces se puede llegar a confundir. Normalmente, el incumplimiento de las obligaciones fiscales es una infracción administrativa que se sanciona con una multa. Sin embargo, un incumplimiento fiscal grave, como sería el que supere el límite establecido, se consideradelito y no infracción. En este caso son los Juzgados de lo penal los encargados de instruir estos procedimientos y condenar las actuaciones.
No hay diferencias sustanciales entre el delito fiscal y las infracciones tributarias. Ambos se diferencian básicamente en el grado de gravedad que alcanzan, según la cuantía del resultado. Para que exista delito y no infracción administrativa no es suficientecon dejar de ingresar la cantidad mínima fijada por la Ley, sino que es necesario que de forma añadida, exista también una actuación del sujeto tendente a evitar el pago.
El delito fiscal exige la existencia una conducta intencional y deliberadamente dirigida a defraudar. El autor debe tener conocimiento de la existencia de una deuda o deber de ingreso tributario, omitiendo el ingreso mediante...