Derecho Fiscal

Unidad I.
Elementos y principios de Derecho Fiscal.
Fundamento Constitucional.
El artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, establece lo siguiente:
Artículo. 31.- Son obligaciones de los mexicanos:
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IV.- Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la maneraproporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Del artículo anterior se desprenden los siguientes principios de las contribuciones:
Gasto público.
Proporcionalidad.
Equidad.
Legalidad.
Principio de gasto público.
Este principio significa que toda contribución que realicen los mexicanos, personas físicas y morales deberá ser destinada a las erogaciones previamenteautorizadas por la Federación, el Distrito Federal, el Estado y el Municipio en que se encuentre residiendo la persona física o moral.
Al respecto, la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha indicado lo siguiente:
No. Registro: 194,878, Jurisprudencia, Materia(s): Constitucional, Administrativa, Novena Época, Instancia: Pleno, Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta VIII, Diciembre de1998, Tesis: P./J. 100/98, Página: 199
INFONAVIT. LOS ARTÍCULOS 5o. Y 29, FRACCIÓN II, DE LA LEY DEL INFONAVIT, REFORMADOS MEDIANTE EL DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 6 DE ENERO DE 1997, NO VIOLAN EL PRINCIPIO TRIBUTARIO DE DESTINO AL GASTO PÚBLICO.
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Por otra parte, al preverse la administración de tales aportaciones por el Instituto del Fondo Nacional de laVivienda para los Trabajadores hasta en tanto se actualicen las hipótesis legales de entrega alse están destinando al servicio público de previsión social en beneficio de la población trabajador, ya que la administración de dichos recursos permite el otorgamiento de un sistema de financiamiento barato para la adquisición de habitaciones en términos de lo dispuesto en el artículo 123, apartado A,fracción XII, de la propia Constitución, respetándose en este aspecto, además, el principio de la fracción IV de su artículo 31 que exige que las contribuciones se destinen al gasto público.
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El Tribunal Pleno, en su sesión privada celebrada el tres de diciembre en curso, aprobó, con el número 100/1998, la tesis jurisprudencial que antecede. México, Distrito Federal, a tres de diciembre de milnovecientos noventa y ocho.
Principio de proporcionalidad.
Significa que se debe atender a la capacidad contributiva de cada mexicano. Al respecto, la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha establecido:
No. Registro: 192,849. Jurisprudencia. Materia(s): Constitucional, Administrativa, Novena Época. Instancia: Pleno. Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. X, Noviembre de 1999.Tesis: P./J. 109/99.Página: 22
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. CONSISTE EN LA POTENCIALIDAD REAL DE CONTRIBUIR A LOS GASTOS PÚBLICOS.
Esta Suprema Corte de Justicia de la Nación, ha sostenido que el principio de proporcionalidad tributaria exigido por el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, consiste en que los sujetos pasivos de un tributo debencontribuir a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad contributiva.
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Lo anterior significa que para que un gravamen sea proporcional, se requiere que el hecho imponible del tributo establecido por el Estado, refleje una auténtica manifestación de capacidad económica del sujeto pasivo, entendida ésta como la potencialidad real de contribuir a los gastos públicos.
Ahora bien, tomandoen consideración que todos los presupuestos de hecho de los impuestos deben tener una naturaleza económica en forma de una situación o de un movimiento de riqueza y que las consecuencias tributarias son medidas en función de esta riqueza, debe concluirse que es necesaria una estrecha relación entre el hecho imponible y la base gravable a la que se aplica la tasa o tarifa del impuesto.
El...