derecho fiscal

"LOS SUJETOS PASIVOS DE LOS TRIBUTOS O CONTRIBUCIONES"
(CAPITULO 7)

I. Concepto y clasificación:

Existen 2 clases de sujetos pasivos:

A) Personas Físicas: Todo ser humano dotado de capacidad de goce, es decir de la posibilidad de ser titular de derechos y obligaciones.
B) Personas Morales: Constituidas por todas las asociaciones y sociedades civiles o mercantiles, debidamenteorganizadas conforme a las leyes del país en el que tengan establecido su domicilio social.

Dentro del sistema tributario federal, una persona física o moral adquiere el carácter de sujeto pasivo mediante la simple realización del hecho generador de un tributo, independientemente del lugar donde se tenga su domicilio.

Por consiguiente una persona física o una persona moral, es susceptible detransformarse en sujeto pasivo conforme al derecho fiscal en cuanto se coloca una en la correspondiente hipótesis normativa, sin importar su domicilio, nacionalidad, estatus jurídico y en el caso de los individuos, su edad, sexo, actividad o creencias personales.

Cabe señalar que basta con que una persona física o moral obtenga un ingreso de fuente de riqueza ubicada en México y/o en el extranjero, sies que en este último caso se encuentra domiciliada en territorio nacional, para que en forma automática e inmediata adquiera el carácter de sujeto pasivo de la obligación tributaria en materia de impuesto sobre la renta, en que para dicha consideración influyan en lo absoluto los enunciados factores de domicilio y nacionalidad.

ll. Domicilio del sujeto pasivo:

El domicilio es el puntoforzoso de referencia para un conjunto de derechos y deberes de naturaleza fiscal, entre los que destacan: la competencia del sujeto activo; la localización del sujeto pasivo; la ubicación e identificación de los bienes afectos a un posible procedimiento económico-coactivo de ejecución.


lll. Clases de sujetos pasivos:

• Sujeto Pasivo Contribuyente u Obligado Directo.
• Sujeto Pasivo ObligadoSolidario.
• Sujeto Pasivo Obligado Subsidiariamente o por Sustitución.
• Sujeto Pasivo Obligado por Garantía.

IV. Sujeto Pasivo Contribuyente u Obligado Directo:

Es la persona física o moral, nacional o extranjera, que lleva a cabo el hecho generador del tributo, obteniendo un ingreso, rendimiento o utilidad gravables, de una fuente de riqueza ubicada en territorio nacional y/o en elextranjero, cuando en este último caso tenga establecido en México su domicilio.

V. Sujeto Pasivo Obligado Solidario:

Se le define como la persona, física o moral, nacional o extranjera, que en virtud de haber establecido una determinada relación de tipo jurídico con el sujeto pasivo obligado directo, por disposición expresa de la ley tributaria aplicable, adquiere concomitantemente con dichoobligado directo y a elección del fisco, la obligación de cubrir un tributo originalmente a cargo del propio contribuyente directo.


Vl. Sujeto Pasivo Obligado Subsidiariamente o por Sustitución:

Es la persona que generalmente es física, que se encuentra legalmente facultada para autorizar, aprobar o dar fe respecto de un acto jurídico generador de tributos o contribuciones y a la que la leyhace responsable de un pago bajo determinadas circunstancias en los mismos términos que al sujeto pasivo obligado directo.


Vll. Sujeto Pasivo Obligado por Garantía:

Se puede definir como la persona física o moral que voluntariamente afecta un bien su propiedad u otorga una fianza, con el objeto de responder ante el Fisco, a nombre y por cuenta del sujeto pasivo obligado directo, deldebido entero de un tributo originalmente a cargo de este ultimo y cuyo pago ha quedado en suspenso en el supuesto de que al ocurrir su exigibilidad, el propio obligado directo no lo cubra oportunamente.


Vlll. La Responsabilidad Objetiva:

Se presenta cuando el adquiriente de un bien o de una negociación debe responder por disposición de la ley como sujeto pasivo obligado directo de las...