derecho fiscal

México D.F. a 27de junio de 2014

EXAMEN DEMAESTRIA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
LIC. PABLO MIGUEL IBAÑEZ MARIEL

Clave del Alumno



INSTRUCCIONES
1.- Conteste en forma ordenada, debiendo emitir su contestación, además del ejercicio numérico, en su caso, con la motivación y fundamentación en que se apoye para emitir su respuesta. Hacerlo en forma detallada.

2.- El alumno puedeutilizar apuntes, libros y la ley para contestarlo, queda prohibido que se comuniquen entre los alumnos para la solución del examen.

3. Los alumnos deberán enviar la respuesta al Lic. Pablo M. Ibáñez Mariel, a más tardar el día 4 de julio a la dirección de correo siguiente:

pablo.ibanezm@ci-lex.com




CASO 1

Una persona residente en México enajena un bien que se encuentra ubicado enel extranjero, a otra persona también residente en México.
Su cliente le pregunta, ¿Esta operación se encuentra gravada por la Ley del IVA y, por lo tanto, se debería de pagar el impuesto en México, y porqué? ¿En su caso, cuál es la tasa aplicable?
R=
Conforme a lo dispuesto por la fracción I del artículo 1° de la Ley del IVA, el cual cita:
“Están obligadas al pago del impuesto al valoragregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes.”
Con el ordenamiento jurídico previamente citado, se establece lo siguiente:
*La Ley del Impuesto al Valor Agregado, grava actos (enajenación) y actividades, sin atender a la residencia de las personas que los realicen, sino que seenfoca en el ámbito espacial en donde se lleven a cabo los mismos, estos es, en territorio nacional.

Se debe atender a lo señalado en el artículo 8 del Código Fiscal de la Federación, el cual estipula:
“Para los efectos fiscales se entenderá por México, país y territorio nacional, lo que conforme a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos integra el territorio nacional y la zonaeconómica exclusiva situada fuera del mar territorial.”
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en su artículo 42 contempla:
“Artículo 42. El territorio nacional comprende:
 
I.     El de las partes integrantes de la Federación;
 
II.    El de las islas, incluyendo los arrecifes y cayos en los mares adyacentes;
 
III.   El de las islas de Guadalupe y lasde Revillagigedo situadas en el Océano Pacífico;
 
IV.   La plataforma continental y los zócalos submarinos de las islas, cayos y arrecifes;
 
V.    Las aguas de los mares territoriales en la extensión y términos que fija el Derecho Internacional y las marítimas interiores;
 
VI.   El espacio situado sobre el territorio nacional, con la extensión y modalidades que establezca el propioDerecho Internacional.”
Se ha determinado qué comprende el territorio nacional; siendo fundamental, a efecto de comprender la zona de causación del impuesto.
El artículo 9° del Código Fiscal de la Federación contempla las personas físicas o morales que se consideran residentes en el territorio nacional.
Para comprender el fondo del cuestionamiento la resolución de, cuándo se entiende que laenajenación se realizó en territorio nacional. Debemos observar lo dispuesto por el artículo 10° de la Ley del IVA; siendo innecesario entrar al fondo del artículo 31 del Reglamento de dicha ley.
“Artículo 10.- Para los efectos de esta Ley, se entiende que la enajenación se efectúa en territorio nacional, si en él se encuentra el bien al efectuarse el envío al adquirente y cuando, no habiendo envío, enel país se realiza la entrega material del bien por el enajenante. La enajenación de bienes sujetos a matrícula o registros mexicanos, se considerará realizada en territorio nacional aun cuando al llevarse a cabo se encuentren materialmente fuera de dicho territorio y siempre que el enajenante sea residente en México o establecimiento en el país de residentes en el extranjero.
Tratándose de...