derecho fiscal

Comentarios a la Ley Federal de
los Derechos del Contribuyente
C.P.C. José Mario Rizo Rivas

Socio de la firma Salles, Sáinz – Grant Thornton, S.C.

Lic. Alejandra Jaime de la Peña
Abogada de Salles, Sáinz – Grant Thornton, S.C.

Introducción
El 23 de Junio de 2005 fue publicado en el Diario Oficial de la Federación el decreto de expedición
de la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente, lacual entró en vigor
un mes después (23 de Julio). Según
su artículo Segundo Transitorio, las
disposiciones previstas en ella sólo
serán aplicables a las facultades de
comprobación de las autoridades
fiscales que se inicien a partir de su
vigencia.
Dicho instrumento normativo
representa un importante avance
en el control legal de los actos de
autoridad y un adelanto en lo que
caracteriza a un Estadode Derecho,
que desde el ángulo de nuestra consideración, es el reconocimiento de
los derechos públicos subjetivos y
el otorgamiento de medios para su
defensa a los particulares, mediante
la sujeción de los actos de la autoridad a la ley (principio de legalidad).
Así es: en un Estado de Derecho,
la primera exigencia para su constitución es que los particulares cuenten
con instrumentos legalesque les
permitan defender sus derechos
aun del proceder de las autoridades.
Suele vinculársela con otro principio
toral denominado “de legalidad”,
columna vertebral de las funciones

estatales por la cual la autoridad sólo
puede hacer aquello para lo que la
ley le faculta y el gobernado todo
cuanto ésta no le prohíba, con lo que
se procura un equilibro de las situaciones jurídicas.
Desde unaperspectiva de control ejercido por el derecho al cual
se somete una sociedad, la ley es
una herramienta y una técnica que
impone jurídicamente conductas
obligatorias a la autoridad, le señala
márgenes de actuación que la convierte en sujeto obligado, delimita
procedimientos y plasma la forma
legítima de utilizar los métodos de
coacción y fiscalización.
Nuestros legisladores consideraron la idea de estaLey Federal de
los Derechos de los Contribuyentes,
tras haber observado la experiencia
exitosa que en España ha significado la Ley 1/19981. Han reconocido que los derechos y las garantías
de los contribuyentes son la contrapartida de sus obligaciones comprendidas en la obligación general
de contribuir al sostenimiento de
Por medido de ella, promulgada en 26 de febrero de 1998 e intitulada deDerechos y Garantías de los Contribuyentes, España pretendió reforzar el principio de
certeza jurídica y establecer un equilibrio en las situaciones de la administración
tributaria y de los contribuyentes, a fin de propiciar el mejor cumplimiento voluntario de las obligaciones de éstos.
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COLABORACIONES EXTERNAS

los gastos públicos, de acuerdo con
los principios constitucionales. Talreconocimiento queda expresado en
la exposición de motivos de la ley
objeto de nuestros comentarios:
“Sucesivas reformas adoptadas
por las Legislaturas Federales se
han cifrado tan sólo en dar cada
vez mayores facultades revisoras
y de comprobación a las autoridades fiscales, en un afán por conseguir mayor recaudación por el
único camino de la fiscalización y
sanción a los contribuyentes. La
indexación delos impuestos, los
recargos, y las sanciones que, en
su momento, llegaron a ser hasta
de tres tantos de la prestación
fiscal omitida, han configurado el
complejo e inequitativo panorama
del sistema fiscal mexicano, junto
con las múltiples resoluciones de
las autoridades hacendarias anuladas o dejadas sin efecto por los
Tribunales Federales, en virtud
de múltiples vicios formales y de
procedimiento enque comúnmente incurren las autoridades
de la Secretaría de Hacienda y de
Crédito Público. Pese a las importantes y numerosas facultades de
comprobación de que están legalmente dotadas las autoridades
hacendarias, y que incluyen, entre
otras, la presunción de ingresos
por erogaciones del contribuyente, la presuntiva de ingresos
acumulables y de base gravable,
la posibilidad de efectuar visitas...