Derecho Procesal

IDC 186

Contabilidad Fiscal

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Casos Prácticos
Cómo recuperar sus saldos a favor

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otros regímenes

URA OB

Conozca los nuevos formatos, claves y anexos requeridos para tramitar la devolución o compensación
de saldos a favor de impuestos.
1. MarCo jurídiCo
2. devoluCión
2.1. aC tualizaCión
2.2. intereses
3. CoMpensaCión
3.1. aCtualizaCión

4. Medios de gestión
5. Casos práC tiCos
5.1. CoMpensaCión de isr
5.2. devoluCión de pago de lo indebido
6. ConClusiones

1. marco jurídico

Es común que las personas físicas y/o morales que efectúan
el pago de alguna contribución federal (impuestos, derechos,
u otros), lleguen a realizarlo en un monto mayor al que les
correspondía, ya sea por error (pago de lo indebido ) oderivado de la propia mecánica de la ley, lo que genera un saldo
a favor.
Por ello, en el Código Fiscal de la Federación (CFF), se
regula el procedimiento al que deberá sujetarse la autoridad
fiscal y los contribuyentes, para que éstos puedan recuperar
las cantidades de las contribuciones pagadas en demasía (artículos 22 y 23 del CFF).
Dicha recuperación puede hacerse de dos formas:
ldevolución . Derecho del contribuyente a que la autoridad
devuelva las cantidades pagadas indebidamente y las que
procedan conforme a las leyes fiscales (art. 22 del CFF)
l compensación. Se da cuando el contribuyente y la autoridad
reúnen la calidad de deudor y acreedor recíprocamente y convienen, por su propio derecho, liberarse del derecho de cobro

Al tramitar su devolución y/ocompensación recuerde que:
l

l
l

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ya no se hace cita, salvo algunos casos de grandes
contribuyentes
se aceptan hasta tres trámites en cada visita
si solicita una devolución de $10,000.00 o más, deberá
demostrar que el certificado de su Fiel sigue vigente
existen nuevos formatos con requerimientos específicos

y la obligación del pago de las cantidades a favor y a cargo de
cada una (arts.2185 del Código Civil y 23 del CFF)
Debido a los diversos tipos de contribuciones que existen,
en esta edición se abordará el tratamiento de devolución y
compensación de los casos siguientes:

ContribuCión
CoMentario
Impuesto sobre Este impuesto se causa por ejercicio, por lo tanto, los saldos a favor del mismo, sólo pueden generarse al presentar la declaración del ejercicio.
la renta (ISR)Debido a esto, cualquier cantidad a favor determinada en un pago provisional se considera un pago de lo indebido
ISR retenido
Si el retenedor efectúa pagos al Servicio de Administración Tributaria (SAT) en un monto mayor al que efectivamente retuvo, la diferencia
pagada en exceso se considera un saldo a favor por pago de lo indebido.
Cuando se hubieran realizado retenciones en exceso, elretenedor no podrá solicitar la devolución del monto pagado por la retención en exceso y al
tratarse del ISR, la persona a la que se le retuvo la considerará a cuenta del impuesto del ejercicio y estará a lo dispuesto en el punto anterior
Impuesto al
Si el impuesto pagado por el contribuyente a sus proveedores (que reúna los requisitos para su acreditamiento) es superior al impuesto que
valoragregado cobró a sus clientes, la diferencia se considera un saldo a favor del IVA
(IVA)
IVA retenido
Si efectivamente se realizó una retención superior a la que correspondía conforme a la ley de la materia, la devolución se efectuará a los
contribuyentes a quienes se les retuvo

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31 de julio de 2008

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ContribuCión
CoMentario
IVA trasladado Cuando se traslade el impuesto en un monto superior al que correspondía o se efectúe un pago superior del impuesto en la importación, la
devolución se efectuará sólo a la persona que lo pagó al proveedor o en la aduana (según el supuesto), siempre que dicha persona no hubiera
acreditado el impuesto pagado en exceso
Impuesto
Este...