derecho tributario i c01a

INTRODUCCIÓN AL DERECHO TRIBUTARIO


Derecho Tributario
Rama del derecho financiero y de las finanzas públicas que regulaba toda la actividad financiera del Estado. El derecho tributario dice relación con los ingresos que obtiene el estado a través de tributos.
Disciplina jurídica que estudia los principios y disposiciones de carácter legal que regulan los tributos.
Clasificación Doctrinariade los tributos:
Impuesto: Es un vínculo jurídico en que una persona se obliga a pagar una determinada suma de dinero para con el Estado, y que no tiene una contraprestación por parte de éste último. También puede ser definido como “Prestación monetaria de carácter indivisible recabada por el Estado de los particulares compulsivamente y de acuerdo a reglas fijas, para financiar servicios deinterés general”
Contribuciones: Tributos donde existe un beneficio actual o futuro debido a la realización de una obra pública o servicios o actividades especiales que pueden beneficiar a grupos determinados (quienes pagan la contribución), pero al mismo tiempo benefician intereses generales
Tasa: Prestación pecuniaria que el Estado exige a quien hace uso actual de un servicio público
Clasificaciónde los impuestos:
Directos e Indirectos:
(Criterio de la traslación: acto por el cual el contribuyente de derecho traspasa la carga tributaria al contribuyente de hecho).
Los directos son aquellos de difícil traslación, es decir, existe un sujeto pasivo que es obligado al pago según la ley (contribuyente de derecho) y al mismo tiempo es a quien afecta patrimonialmente el pago del impuesto(contribuyente de hecho).
Los indirectos son de fácil traslación, porque existe un contribuyente obligado al pago según la ley (contribuyente de derecho) y existe otra persona distinta que es quien soporta en su patrimonio el gravamen (contribuyente de hecho), porque el contribuyente de derecho traslada la carga tributaria al contribuyente de hecho. (Criterio Pragmático: Atiene a qué es lo que segrava).
Los impuestos directos gravan la renta del contribuyente o el patrimonio.
Los impuestos indirectos gravan la transferencia de bienes o servicios o la producción o consumo.
Reales y personales: (propia de los impuesto directos)
Reales: Son aquellos que gravan una determinada renta o patrimonio en forma objetiva, sin consideraciones de tipo personal o particular, por lo que se grava unincremento de la renta.
Personales: Grava una determinada renta o patrimonio considerando ciertas situaciones personales al momento de determinar la tasa tributaria.
Externos e Internos:
Externos: Se establecen en relación al tráfico internacional de bienes. (Impuestos aduaneros – Ordenanza de Aduanas)
Internos: Gravan rentas, patrimonios y en general, la circulación de bienes que se encuentransituados dentro del país.
De suma fija, proporcionales y progresivos (La CPR, Art 19 N° 20 los reconoce)
De suma fija: Está constituido por una cantidad de dinero que permanece inamovible.
Proporcionales: Gravamen está determinado por un porcentaje que permanece fijo, cualquiera sea la base imponible (que es el monto sobre el cual se aplica la tasa de impuesto)
Progresivos: El gravamen estádeterminado por una tasa que aumenta en la medida que aumenta la base imponible

Fuentes del Derecho Tributario:
1.- La Constitución
2.- La Ley
3.- Decretos y Reglamentos
4.- Circulares, Dictámenes, Oficios de la autoridad administrativa (SII)
5.- Tratados Internacionales
6.- Jurisprudencia
7.- Doctrina y costumbre.

1.- La Constitución establece ciertos principios:
Legalidad, generalidad oreserva
Sólo pueden imponerse tributos por ley (tributos afectan el derecho de propiedad)
Art. 19 N° 20 CPR (ver que se repite la palabra “ley”)
Art. 62 N° 1 CPR establece que corresponde al P de la R la iniciativa exclusiva para imponer, suprimir, reducir o condonar tributos de cualquier clase o naturaleza, establecer exenciones o modificar las existentes, y determinar su forma, proporcionalidad...