Derecho Tributario

Derecho Tributario Material: aquella parte del derecho tributario que se encarga de estudiar lo que se conoce como obligación trbutria (vinculo jurídico que surge entre el estado y los sujetos pasivos cuando ocurre el presupuesto previsto en la ley).

Hecho Imponible: Es el supuesto hecho cuyo ocurrencia hace nacer la obligación tributaria, ocurre en la vida real nace la obligación tributaria.Hecho Imponible: es una hipótesis o un hecho que esta previsto en la norma y cuyo acarecimiento origina la obligación tributaria.

Sujeto Pasivo: es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.

Sujeto Activo: El estado en el caso de los tributos, tiene derecho a exigir el cumplimiento de la obligación (ente gubernamental)Sujeto Pasivo en condición de contribuyente: persona natural o jurídica en la cual se verifica el hecho imponible -> realiza la actividad que constituye el hecho imponible.

Sujeto Pasivo en condición de responsable: son aquellos que están obligados a cumplir con la obligación tributaria por concepto de un tercero, (agente de retención).

Para ser contribuyente no depende de la capacidadjurídica solo depende de que se produzca el hecho imponible. Los contribuyentes pueden ser. Personas Jurídicas o Naturales. Entidades o colectivo que constituyan una unidad económica, tengan patrimonio propio y tengan autonomía funcional.

Obligación de los contribuyentes:
- Pagar los impuestos.
- Cumplir con los deberes formales establecidos por la ley (presentar, declarar impuestos, inscribirseen el registro, RIF, llevar los libros, emitir facturas)


Obligación de los Responsables:
- Pagar los tributos
- Retener los tributos; los responsables (padres, tutores, curadores de menores e incapaces), los directores, gerentes, administradores, los mandatarios(solo hay responsables por mandato de la ley


El responsable: es responsable solidario con el contribuyente,quiere decir que si no paga el contribuyente paga el responsable.


Los Responsables: Si bien no realizan el hecho imponible, la ley obliga a cumplir las obligaciones tributarias. Hay un elemento fundamental y es que nadie puede ser contribuyente o responsables si no lo ordena la ley, Los responsables son los que cumplen con la obligación tributaria de los terceros. Eje: Padres, tutores,Agentes de retención o agentes de percepción.






Agente de retención: Persona designada por la ley que por sus funciones públicas o privadas deben realizar la retención de designación del mismo. En la mayoría de los casos el agente de retención es el deudor (no es el deudor de la obligación tributaria, en la relación de derecho común es deudor ejemplo: la empresa.

ResponsabilidadSolidaria: después que se produce la retención ya no pueden ir directamente al contribuyente por esa retención, el único agente es el agente de retención.
¿ Que pasa sin un agente de retención realiza una retención sin una norma legal que lo asista’
Hay una responsabilidad directa entre el que esta haciendo la retención sin una base legal y la persona a la que se le aplica la retención, puede haber unaapropiación indebida.
¿Qué pasa si el agente de retención entera la retención al seniat?
El contribuyente puede ir a la administración tributaria a pedir una devolución o reintegro.

Agente de percepción: no retiene porque no pasa sino porque percibe. Es un acreedor del derecho común.

- Los responsables son solidariamente responsables con el contribuyente. Esto quiere decir que si elcontribuyente no paga el responsable esta obligado a pagar.

- La solidaridad es una condición que esta prevista en la ley.

- Por no practicar la retención se imponen multas y sanciones.


- Si el contribuyente no pagó su obligación, el responsable paga la misma, pero el responsable tiene una acción de regreso es decir el responsable le cobrará al contribuyente lo que ha pagado...