DERECHO TRIBUTARIO


DERECHO TRIBUTARIO.

Fuentes de los Recursos del Estado. Se ha dicho hasta ahora que el Estado dedicará sus recursos a solventar o cubrir el gasto público que en gran medida está ordenado en función de satisfacer necesidades colectivas indivisibles. También, estos recursos estarán destinados a lograr diversos objetivos sociales o económicos. Por recursos del Estado debemos entender todos losingresos de cualquier naturaleza económica o jurídica, ingresos que el Estado obtiene a través de diversos medios:
a) A través de la gestión de patrimonio. El Estado puede realizar cualquier acto jurídico que le esté expresamente permitido y de ellos se pueden obtener ingresos. Se trata de recursos derivados de la gestión de bienes de dominio público, bienes de dominio privado, utilidades deempresas estatales, de su privatización, de los monopolios fiscales o estancos.
b) El Estado como persona jurídica es susceptible de contraer obligaciones pudiendo en consecuencia obtener recursos mediante créditos.
c) El Estado como poder soberano está en situación de imponer multas y penas pecuniarias.
d) Asimismo, en ejercicio de su soberanía el Estado puede establecer tributos y perseguir sucumplimiento en forma forzada. En efecto, el Estado se encuentra dotado de un poder tributario, a través de la cual está en situación de crear y establecer tributos, es decir prestaciones pecuniarias obligatorias, y cuyo cumplimiento es obtenido coactivamente.
Este poder tributario en consecuencia emana de la condición de soberanía del Estado, y cuyo ejercicio es posible comprobar tanto en elnacimiento o creación de cada tributo, entregada al Poder Legislativo, como en el control y fiscalización de su cumplimiento, ordinariamente radicado en un organismo administrativo, ligado al Poder Ejecutivo.
3. Derecho Tributario. El Derecho Tributario o Derecho Fiscal es la rama del Derecho que comprende el conjunto de normas jurídicas que regulan el nacimiento, determinación y aplicación de lostributos, los derechos y obligaciones que nacen tanto para el sujeto obligado como para el Estado acreedor.
Dentro del Derecho Tributario es posible encontrar una parte general, que comprende los principios generales que regulan la potestad tributaria del Estado y sus límites, comprendiendo normas de organización administrativa en concordancia con las garantías constitucionales; y se encuentratambién una parte especial y que corresponde a los estatutos especiales que regulan los distintos gravámenes establecidos por la ley.
II.- LOS TRIBUTOS.
1. Concepto. Se pueden definir los tributos como “toda prestación pecuniaria exigible coactivamente por el Estado en virtud de leyes dictadas en ejercicio de su poder tributario”. Otra definición similar nos dice que “los tributos son prestaciones endinero que el Estado en ejercicio de su poder de imperio exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines” (MCTAL).
Por último Giuliani Fonrouge señala que los tributos son una prestación obligatoria, comúnmente en dinero, exigido por el Estado en virtud de su poder de imperio, y que da lugar a relaciones jurídicas de derecho público1.

2. Características generales. Deestas definiciones, las que sin duda tienen un contenido común, podemos extraer las características comunes a todo tributo:
a) El tributo es una prestación en dinero, de modo que se excluyen las prestaciones personales o en especie a que eventualmente pueda estar obligado un sujeto a favor del Estado;
b) El tributo es exigible forzadamente por el Estado, su cumplimiento no es voluntario, el sujetoobligado no puede sustraerse a su cumplimiento, y ello es así por cuanto es el Estado el acreedor o sujeto activo de la obligación tributaria siendo titular de la potestad tributaria en virtud de la cual el tributo se ha establecido;
c) La imposición o establecimiento de todo tributo se somete a un principio de legalidad, y ello quiere decir que su nacimiento y aplicación no está sujeto a la...