Desarrollo Caso N 2 Arrastre de P rdidas Compensables Grupo N 1

UNIVERSIDAD ESAN

MAESTRIA EN FINANZAS & DERECHO CORPORATIVO

PAE EN TRIBUTACION EN FINANZAS EMPRESARIALES 2011-2

CURSO: IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL (IR)

PROFESOR: C.P.C. CESAR JAIME RODRIGUEZ DUEÑAS

CASO Nº 2 – ARRASTRE DE PÉRDIDAS COMPENSABLES
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I. La compañía Cojinova S.A.C., dedicada a la producción deconservas de pescado, ha sido notificada con una Resolución de Determinación y su respectiva Resolución de Multa por el Impuesto a la Renta del ejercicio 2007, en virtud de los reparos que le fueron efectuados en el correspondiente proceso de fiscalización por haber hecho uso del monto de la pérdida tributaria no compensada correspondiente al ejercicio 2001.

Al preguntar por mayores detalles de laoperación en cuestión, el Contador le explica que al 31.12.2003 la Compañía tenía una pérdida tributaria acumulada no compensada equivalente a S/.117,198,752, de acuerdo al siguiente detalle:


Importe ajustado


2001
40,377,920
2002
28,695,953
2003
48,124,879

117,198,752

También le informa que con la caída de la demanda de las conservas, tanto a nivel nacional como internacional, durante elejercicio gravable 2004 la Compañía tuvo una pérdida tributaria de S/.2,489,800. La Gerencia de Comercialización, viendo tal situación, buscó nuevos mercados y en setiembre de ese año logró suscribir varios contratos de compra venta de conservas de pescado por los 3 años próximos con importadores muy importantes y cuya primera transferencia se realizó el 1.1.2005.

Consecuentemente, en los ejercicios2005 y 2006 se generaron más ingresos de los proyectados originalmente, obteniendo rentas netas por S/.15,297,050 y S/. 12,356,000, respectivamente. Sin embargo, en el mes de junio de 2007 se incendia la única planta de producción de la Compañía, trayendo consigo una pérdida de activos fijos y de ventas que originaron que la renta neta del ejercicio sea de sólo S/. 600,890.

Cabe indicar que elsistema elegido por la Compañía para el ejercicio 2004 fue el regulado por el inciso a) del artículo 50° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Al respecto, se le requiere hacer un análisis detallado del proceder de la Compañía e informarle a la Gerencia, de ser el caso, cuáles son las contingencias que deberá asumir.

Asimismo, deberá de señalar cuál hubiera sido la situación al término del ejercicio2007, en caso se hubiera optado por el sistema regulado en el inciso b) del citado artículo 50°.

Respuesta

La compensación de las pérdidas generadas entre los años 2001 y 2004 se realiza bajo la óptica de diversas normas legales que estuvieron vigentes durante dichos ejercicios, por lo que es necesario analizar cada caso en particular, lo cual haremos a continuación:

1. Análisis legal depérdidas tributarias generadas en el ejercicio 2001

Según el artículo 8° de la Ley No. 27356, que estuvo vigente durante el ejercicio 2001, y que dispuso la modificación del artículo 50° de la Ley del Impuesto a la Renta (IR), los contribuyentes domiciliados en el país debían compensar la pérdida neta total de tercera categoría que obtuviesen en un ejercicio gravable, imputándola año a año hasta agotarsu importe, a las rentas netas de tercera categoría de los 4 (cuatro) ejercicios inmediatos posteriores, computados desde el ejercicio en que se generaba la pérdida.

Posteriormente, mediante el artículo 2° de la Ley No.27513, vigente a partir del 1.1.2002 se modificó nuevamente el referido artículo 50° de la Ley del Impuesto a la Renta y se dispuso que los contribuyentes domiciliados en el paísdeberán compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los 4 (cuatro) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio en que obtengan dicha renta neta.

Ahora bien, considerando que nuestra legislación recoge...