detracciones

Boletín de Normas Legales

INFORMATIVO
TRIBUTARIO LABORAL
FINANCIERO
SOCIETARIO CONTABLE
ALERTA TRIBUTARIA
Nos es grato remitirle la presente Alerta para su
conocimiento:

 SISTEMA DE DETRACCIONES
Precisiones adicionales al SPOT

Mónica Benites Mendoza
Catedrática de la Pontificia
Universidad Católica del Perú y
del Centro Cultural de dicha
universidad
Colaboradora especialpermanente y expositora de la
Revista Análisis Tributario
(AELE)
Primera Past Presidenta del
Comité de Tributaristas de la
Asociación de Bancos
(ASBANC)
Ex vocal del Tribunal Fiscal

Luis Arias Schereiber Nº 135, Of. 102
CENTRO EMPRESARIAL AURORA
La Aurora – Miraflores
benites@benitesabogados.com

PRECISIONES ADICIONALES AL SPOT

En relación a la reciente modificación de las Normasdel Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias del
Gobierno Central - SPOT, y considerando que dicho sistema se aplica sobre los servicios gravados con
IGV, le indicamos que, a efectos de determinar si la operación se encuentra sujeta a detracción, debemos
analizar lo siguiente:


En primer lugar, las detracciones señaladas en el anexo 3 solo se aplican a las operaciones de
servicios quese encuentran gravadas con IGV. De esta manera, deberá analizarse si la operación se
encuentra dentro del ámbito de aplicación del referido impuesto.



Por otro lado, es necesario tomar en consideración la realidad económica de las operaciones para
determinar si las mismas se encuentran o no sujetas a detracción y no la denominación que los
proveedores consignen en los comprobantes depago.



Asimismo, debemos recordarles que en los casos que las operaciones se encuentren sujetas al
sistema de retenciones o percepciones del IGV y al mismo tiempo al SPOT, serán las detracciones las
que primen, de acuerdo a la normativa vigente.

A continuación desarrollaremos algunos alcances adicionales a los ya remitidos anteriormente, sobre la
modificación al SPOT, en virtud de lacual se incorporan los demás servicios gravados con IGV que no se
encontraban en dicho sistema:
1. REFACTURACIÓN Y REEMBOLSO

En el supuesto en el cual se da una operación en la cual una empresa adquiera bienes y servicios que,
posteriormente, sean refacturados a otra empresa vinculada, le indicamos lo siguiente:
En relación a la operación descrita, observamos que en estos casos existen dostramos, respecto de los
cuales debemos analizar si podrían estar sujetos o no a detracción.



En relación al primer tramo, le precisamos que éste consiste en la adquisición de bienes y/o servicios
por parte de la empresa de un proveedor de los mismos.

Como sabemos, en la mayoría de los casos la venta de bienes, si bien está afecta al IGV, no se trata de una
operación sujeta al régimen dedetracciones salvo los considerados en los Anexos 1 y 2 de la R.S. Nº 1832004-SUNAT.
Por otro lado, en el caso de los servicios gravados con IGV, con la nueva modificación, se encontrarán
sujeto al régimen de detracción con la tasa del 9%, salvo por aquellos que se encuentre en alguna de las
exclusiones señaladas en la R.S. Nº 063-2012-SUNAT en literal 10 y de los servicios contenidos en losnumerales 1 al 9 del anexo 3 bajo comentario.
Al respecto, le recordamos que se entiende por servicios gravados con IGV, a toda prestación que una
persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que se considere renta de tercera
categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aún cuando no esté afecto a este último impuesto;
incluidos el arrendamiento de bienesmuebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
Por tanto, el primer tramo estará sujeto al SPOT detracción dependiendo si se trata de un servicio o de una
venta de bienes. En el caso de venta de bienes, cuando los bienes objeto de venta se encuentren señalados
en el Anexo 1 y 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004-SUNAT. Por otro lado, en el caso de
los servicios, estos estarán...