deudas
* Deudas Financieras
* Deudas Diversas
Leda Costa
DEUDAS COMERCIALES:
Objeto del examen de auditoría:
› Las transacciones objeto de análisis están
compuestas por el proceso de compra de
bienes y servicios desde su iniciación hasta
su culminación mediante la entrega de
bienes o prestación de servicios.
DEUDAS COMERCIALES:
objetivos del examen de
auditoría
Exactitud- El auditor debe obtener
razonable certeza sobre:
› Existencia: verificar que las deudas, y las
cuentas
de
resultados
relacionadas
existan.
› Titularidad: comprobar que el titular de las
deudas es la empresa sujeta a auditoría.
› Integridad: verificar que no existan
omisiones
referidas
a
los
pasivos
comerciales.
DEUDAS COMERCIALES: objetivos
del examen de auditoría
Valuación: implica laatención al
reconocimiento en tiempo y forma de
los pasivos en su relación con la
contraparte que generó los mismos, el
tratamiento de la moneda extranjera,
el
devengamiento
de
intereses
comerciales, entre otros.
DEUDAS COMERCIALES: objetivos
del examen de auditoría
Exposición: apunta a la revisión de la
clasificación en corriente y no corriente
de las cuentas relacionadas con
pasivoscomerciales.
DEUDAS COMERCIALES:
Normas contables aplicables.
Deben reconocerse cuando se ha producido
la recepción del bien adquirido o se ha
usufructuado el servicio contratado.
Deben valuarse al costo que se espera pagar
cuando los mismos sean cancelados.
Pasivos en moneda extranjera, deberán
estar valuados a tipo de cambio de cierre
Los intereses no devengados a la fecha de
cierre de balanceno deben cargarse a
resultados del ejercicio y deberán ser objeto
de una cuenta regularizadora en caso de
estar contabilizados como pasivos.
DEUDAS COMERCIALES: errores
o irregularidades más comunes.
Contabilización y/o pago de facturas
inexistentes.
Duplicación de facturas o de pagos.
Alteración de montos de facturas.
Recepción de bienes de diferente
calidad que la facturada porel
proveedor.
Errores numéricos o formales en la
documentación.
DEUDAS COMERCIALES:
conocimiento del negocio.
El auditor debe entender la función de
compras, particularmente elementos
tales como:
› Proceso de compra
› Formas de compra
› Compras en plaza
o importaciones,
modalidad de pago en importaciones
› Plazos, monedas, descuentos comerciales
› Volúmenes de compra, frecuencia
› Proveedoresusuales, concentración
DEUDAS COMERCIALES: Aspectos
fundamentales de control interno
a ser contemplados por el auditor
Autorización de las operaciones:
›
›
›
›
›
Las compras de bienes y servicios
La recepción de los mismos
La calidad de lo adquirido
Las devoluciones que existieran
El registro contable de la operación,
incluyendo la creación de un pasivo por
concepto de la misma.
Aspectosfundamentales de
control interno a ser
contemplados por el auditor
Contabilización
de
operaciones:
verificar que las transacciones sean
registradas por el monto correcto, en
las cuentas apropiadas y en el período
que corresponda.
Comprobaciones
físicas:
la
contrapartida de las deudas (por
ejemplo bienes de cambio) sí podrá ser
objeto de comprobaciones físicas.
Otros controles:
›Existencia de normas y procedimientos de
›
›
›
›
›
compra estipulados por escrito (manual)
Existencia de documentación adecuada
(ordenes de compra, inf. De recepción, inf.
De calidad, órdenes de pago) debidamente
prenumeradas
Autorizaciones
adecuadas
por
nivel
pertinente en las diversas instancias
Separación de funciones
Normas claras de imputación contable y
personal idóneo
Verificación periódica desaldos de cuentas
a pagar
DEUDAS COMERCIALES:
Procedimientos de auditoría a
aplicar:
Comprenden: pruebas de cumplimiento
del funcionamiento de controles y
pruebas sustantivas sobre
transacciones y sobre saldos.
DEUDAS COMERCIALES: Pruebas
de controles
Verificación de autorizaciones: el control
implica verificar la autenticidad de la
autorización, el cumplimiento de la normativa
en...
Regístrate para leer el documento completo.