Devolucion De Isr a Trbajadores

TEMAS DE ACTUALIDAD

Diagnóstico del IETU a tres años de su implementación

Análisis y reflexiones sobre el estudio El Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU): Un diagnóstico a tres años de su implementación, elaborado por la SHCP
INTRODUCCIÓN

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C.P.C. y M.I. Sergio Iván Bautista Osuna, Socio

Agosto 2011 DOCTRINA

PUNTOS FINOS

n cumplimiento con lo establecido en elartículo décimo noveno transitorio de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU), en el cual se estipula que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) deberá realizar un estudio que muestre un diagnóstico integral sobre la conveniencia de derogar los Títulos II “De las personas morales” y IV “De las personas físicas”, Capítulos II “De los ingresos por actividades empresariales yprofesionales” y III “De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles”, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), a efecto de que

el tratamiento impositivo aplicable a los sujetos previstos en dichos Títulos y Capítulos quede regulado únicamente por la LIETU, el 30 de junio de 2011, la SHCP presentó ante la Comisión de Hacienda y CréditoPúblico de la Cámara de Diputados, el estudio denominado: El Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU): Un diagnóstico a tres años de su implementación. CONSIDERACIONES Dentro de las consideraciones que se tomaron por parte de la SHCP para elaborar el estudio, se encuentran los siguientes elementos: 1. El periodo de vigencia de la LIETU “es muy poco tiempo” para realizar la evaluación de un nuevorégimen tributario. 2. El entorno económico ha presentado especial volatilidad, derivado de la crisis global de 20082009, misma que provocó una caída del Producto Interno Bruto (PIB), provocando dificultades en obtener resultados favorables en el IETU, debido a que esta contribución depende directamente de la actividad económica. 3. La base de datos utilizada para la realización del estudio fue en lapráctica la correspondiente a los ejercicios 2008 y 2009; es decir, únicamente dos ejercicios fiscales concluidos, toda vez que es muy reciente la presentación de las declaraciones anuales 2010. 4. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) a la fecha no ha concluido una auditoría sistemática de algún ejercicio fiscal, pues para poder considerar los efectos del IETU en la economía se requierehaber observado todas las etapas del ciclo económico (expansión, contratación y recuperación). DIAGNÓSTICO DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN MÉXICO Se estipula en el propio estudio que con la implementación del IETU: (i) Se ha fortalecido el sistema tributario mediante la “nulificación de las distorsiones legales”, que actualmente se dan en la LISR; (ii) ha funcionado bien como “impuesto mínimo de control”del sistema de rentas; (iii) logró incrementar la recaudación de ingresos tributarios, y (iv) amplió el número de contribuyentes y la base tributaria, contribuyendo a eliminar los espacios de evasión en el impuesto sobre la renta (ISR) y reduciendo las planeaciones fiscales agresivas. Asimismo, se resalta el hecho de que la presente administración logró incrementar en 1.4% el PIB en los primeroscinco años de gobierno. De tal suerte

que en 2011 los ingresos tributarios ya representan un 10.4% del PIB. También se destaca que el incremento de la recaudación se debe a las importantes campañas de fiscalización y al incremento de contribuyentes, de 7 millones en el año 2000, a 33 millones, en 2010. También se puntualiza que algunos de los impuestos locales e impuestos federales coordinadosse encuentran subexplotados y, por tanto, su recaudación se encuentra por debajo de los niveles internacionales. En ese caso se encuentra el impuesto predial, el cual constituye uno de los recursos más importantes para los gobiernos municipales, representando en nuestro país únicamente un 0.20% del PIB, lo cual se compara “muy desfavorablemente” con otros países desarrollados y naciones con...